三、计算问答题(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)
1.(本小题6分。)
(根据年教材本题涉及的部分知识点已变更,本题按照教材进行了改编)甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板,年8月发生下列业务:
(1)外购一批实木素板并支付运费,取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6.5万元,取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。
(2)甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板,当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5.2万元。
(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板,双方约定由甲厂提供素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工,当月将加工完毕的实木地板交付乙厂,开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元,甲厂未代收代缴消费税。
(其他相关资料:甲厂直接持有乙厂30%股份,实木地板消费税税率为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。
(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
(3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。
(4)指出业务(3)的消费税纳税义务人,计税依据确定方法及数额。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
2.(本小题6分。)
(根据年教材本题涉及的部分知识点已过时,本题按照教材进行了改编)某工业企业年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼,取得不含税销售收入万元。年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额万元,发生建造成本万元。转让时经*府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为万元。
(其他相关资料:产权转移书据印花税税率0.5‰,成新度折扣率60%,该企业选择简易计税办法计征增值税)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)请解释重置成本价的含义。
(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时允许扣除的城建税及附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
3.(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)
(根据年教材本题涉及的部分知识点已变更,本题按照教材进行了改编)张先生任职于境内A公司,系我国居民个人,年取得收入如下:
(1)每月工资收入元,按所在省人民*府规定的比例提取并缴付的“五险一金”元。
(2)3月在B公司兼职,当月取得兼职收入元。
(3)1月取得年终奖元,选择单独计税。
(4)11月1日出租自有住房一套,收取当月房租元(不含增值税)。
附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)
按月换算后的综合所得税率表(部分)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算A公司1月应预扣预缴张先生的个人所得税。
(2)计算B公司3月应预扣预缴张先生的个人所得税。
(3)计算张先生取得的年终奖应缴纳的个人所得税。
(4)计算张先生11月份出租房屋应缴纳的个人所得税。
4.(本小题6分。)
外国甲公司年为中国乙公司提供内部控制咨询服务,为此在乙公司所在市区租赁一办公场所,具体业务情况如下:
(1)1月5日,甲公司与乙公司签订服务合同,确定内部控制咨询服务具体内容,合同约定服务期限为8个月,服务收费为人民币万元(含增值税),所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2)1月12日,甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作,服务全部发生在中国境内。
(3)9月1日,乙公司对甲公司的工作成果进行验收,通过后确认项目完工。
(4)9月3日,甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5)9月4日,乙公司向甲公司全额付款。
(其他相关资料:主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税,并核定利润率为15%,甲公司运用增值税一般计税方法,甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。
(2)回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。
(3)计算甲公司应缴纳的企业所得税。
(4)计算甲公司应缴纳的增值税。
(5)计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)
1.(本小题15分。)
(根据年教材本题涉及的部分知识点已变更,本题按照教材进行了改编)位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,年7月经营业务如下:
(1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额.6万元;运送旅客至境外,按售票统计取得金额53.28万元。
(2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额万元、装卸收入金额18万元。
(3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
(4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。
(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆,该货运汽车均为年购置,开具普通发票注明价税合计金额24.72万元,该企业未放弃减税。
(6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计57万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元,保险费3万元。
(7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额8.32万元,另支付销售公司运输费用,取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。
(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班,购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元,税额0.26万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。
(其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为20%,消费税税率5%)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。
(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
(9)计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(10)计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(11)计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。
2.(本小题16分。)
(根据年教材本题涉及的部分知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某上市公司自年起被认定为高新技术企业,年度取得主营业务收入4万元、其他业务收入万元,营业外收入万元,投资收益万元,发生主营业务成本2万元、其他业务成本万元、营业外支出1万元、税金及附加万元,管理费用万元,销售费用0万元,财务费用万元,实现年度利润总额0万元,当年发生的相关具体业务如下:
(1)广告费支出万元。
(2)业务招待费支出万元。
(3)实发工资万元,当年6月5日,中层以上员工对公司2年前授予的股票期权(该股票期权等待期至年12月31日)万股实施行权,行权价每股6元,当日该公司股票收盘价每股10元。
(4)拨缴职工工会经费万元,发生职工福利费万元,职工教育经费万元。
(5)专门用于新产品研发的费用万元,独立核算管理。
(6)计提资产减值损失准备金1万元,该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入万元,购买某上市公司股票分得股息万元,该股票持有8个月后卖出。
(8)获得当地*府财*部门补助的具有专项用途的财*资金万元,已取得财*部门正式文件,支出万元。
(9)通过民*部门向希望小学捐款万元。
(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(3)计算应计入成本、费用的工资总额。
(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。
(8)计算财*补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(9)计算向希望小学捐款应调整的应纳税所得额。
(10)计算该公司年应缴纳企业所得税税额。