前言
消费税在美国并不是最普及的。确切地说真正受益的是由州和地方政府使用的普追的销售税，但是至把它们算在内，对消费课税的重要性也不如世界上其它地区。年已征收的消费税(Consumptiontaxes)为联邦、州和地方总税收的14％。
消费税的类型
对消费课税形式多样、变化多端。支出税(Expendituretax)按照个人总的消费支出额课征销售税(Salestax)照商品和劳务的销售额课征增值税(Value-aded)按照企业的购销差课征。支出税可以是比例税也可以是累进的销售税和增值税可以对所有的商品按统一的税率征收或者是对不同类的商品按不同的税率征收。支出税是由消费者直接负担的销售税和增值税则由卖方交纳。销售税风行全球增值税作为后来者，目前也广泛地被西欧和许多其它国家所采用。累进的消费支出税曾在印度和斯里兰卡试行，但是到目前还没有广泛推开。
▲消费税销售税可以是单一课税环节(Single--stage)或者多环节重复课征(multistage)的税收。澳大利亚和新西兰许多年来使用了批发销售税，而新西兰最近已转成增值税。加拿大的销售税在生产造系节征临但是它也准备向增值税转变。美国的州和地方政府则在零售环节征收它们的销售税。在商品由一个企业周转到它地方时每一个环节都要征税的，被称之为周转税(turnovertax)。增值税也是多环节重复征收的，但它是按照每个企业净增加的价值来课征的。
消费税的一种通常的形式是对特殊商品或某类商品的销售征收的国内产品税(excisetax)，大部分国内产品税是按特定税率征收的(例如，每加汽油的或者每包香烟的美分数)，但是有些是从价(advalorem)计征的税率(例如，销售价格的20％)。几乎任何地方都对含酒精的饮料和香烟等产品征收产品税，但是这利税也适用于其它产品。它们可以是对有利于特殊的纳税人集团的政府服务支出的部分或全部征收的“使用费”(usercharges)。例如，汽油税和机动车税被用于公路的建设和维护。
▲燃油费关税(customsduties)是按照进口额征的，通常被用来保护国内的工业以对付国际的竞争，也可以提高财政收入。美国政府的政策是减少关税壁以促进国际贸易，但是减少关税的规模和类取决于既复杂又耗费时间的国际谈判。这谈判主要考虑的是关税在全国对外经济贸易政策中的作用，而不是它们在税收收入中的作用，因此关税不在书中加以讨论在美国，认为消费税的主要问题是公平问题，由于穷人的消费支出在他们所得中的比重比富人大些，所以按统一税率征收的销售税的负担随所得的增加而下降。这种销售税也使支出大的家庭，诸如孩子多或者新成家的税收负担，与他们的所得相比过于沉重。有些国内产品税可能是累进的(如果是对奢侈品征税)，但是它们通常是对大量日常的消费项目征税，总起来说其趋势是累退的。
销售税和国内产品税也在经济界遭到了非议对于所有的雨品和劳务，消费税从不按统一税率征收，这样一来它们就会与消费者的自由选择发生冲突而且不合理地配置社会资源(除此而外，正如下边要讨论的，当它们被用于污染产品和“使用费”、或者不鼓励消费的商品如酒和烟等，就会导致社会为此付出代价)。作为自动的稳定器，它们在各利税收中排名较低，因为它们按比例随所得変化的反响不大。而且，当同样的商品在经过生产和销售渠道时，由于进行相继的成本加成(markups)造成税率叠加(pyramiding)，买方也许要承担更多的税收费用。另一方面，销售税和国内产品税通常对税收的相对稳定起支作用，这一特征对州和地方政府的财政颇为重要，但是联邦政府除外。
▲联邦政府由于销售税和国内产品税在公平和经济方面的欠缺，作为替代的其它形式的消费税被提了出来。有些经济学家偏爱累进的支出税，但是这和税不易被公众和制定政策的人们接受。另方面，增值税在近年来迅速扩大开来，特别是在那些对周转税和特别国内产品税赖性很强的国家和认为它们的经济有缺陷的国家。
在美国，45个州和许多地方政府征收零售销售税(retailsalestaxes)，而且州和地方对这利税收的使用有扩大的趋势。联邦消费税被限制在特别的国内产品税上，与此同时在州和地方征收普遍销税和国内产品税。年几乎仅有的重要联邦国内产品税都被取消。年颁布了联邦对汽车征收的随标准料效率累退的产品税，对国内生产的石油征收的特别产品税一一称之为原油意外利润税(crudeoilwindfallprofitax)一在年颁布。
国内产品税问题
对特殊的商品开征税收会改变市场机制的作用。这种干扰必须避免，但是在某种情况下，国内产品税不仅有用甚至是必要的。
国内产品税对经济的影响
国内产品税立竿见影的作用是提高应税商品的价格。消费者将以减少应税商品的购买作为回答，去购买其它的商品或者把钱存起来。因此这利税收负担的一部分是由消费者而另一部分是由应税商品的生产者(和销售者)承担的。如果需求相对来说是非弹性的(即消费者并不随着物价的增长减少他们对特殊商品的需求)，大部分税负将由消费者承担。另ー方面，如果供给相对来说是非弹性的(即该生产者没有或不能随着价格增长降低产量)，则税负主要由生产者承担。
▲挖采原油一般地讲，国内产品税制度的目的是把这和税收负担置于消费者身上，而大部分国内产品税收入是在需求非弾性时通过从量计征(imposedonarticles)获得的。例如，对酒、烟汽油征收的产品税在财政年度几平占了联邦国内产品税收的60％。在应税的工业产品中，供给常常是高弹性的，甚至在需求呈现弹性的地方，由生产者承担的消费税负也非常少。但是，原油意外利润税是趋向于对生产者而不是石油的消费者征收的。
国内产品税负担国内产品税对经济资源配置的影响取决于消费对物价增长的敏感程度。如果消费不随价格增长大幅度下降，消费者是以减少他们对其它商品连同应税商品的消费作出回应的。这影响与个人所得税相似，它减少了可支配的所得，导致消费者广泛减少一系列商品的消费。这会轻常的刺激劳动力和资本从应税的行业转移，而经济领域中其它资源配置不会有重要的变化。
但是，在消费对价格相当敏感时，生产应税商品部门的生产和就业会下降。以牺牲应税行业为代价，其它商品的需求增加，经过一段时间劳动力和资本就将向其它行业转移(如果维持高就业)。在这种情况下，国内产品税就会显著地改变私营经济部门生产和消费的模式。它也会给被影响的工业部门中的雇员和资本所有者造成困难。
▲制造与消费的关系这样一来国内产品税就加重了经济的负担，因为如果同样的税收收入要靠没有改变消费模式的其它税收的增加来实现的话，那么消费者的生活就不会像他们原有的那么好。由这种扭曲导致的损失称之为国内产品税的额外的消费者负担(excessconsumerburden)。这种额外负担的数额是消费者在其达到的消费水平上承担的税负与税收总额之差。换句话说，额外负担是由于征收国内产品税导致的经济效益的损失。
只有认为在这个世界上资源的配置在对这些商品征税前是最优化时，这和分析才成立。实际情况并非如此，由于非税收的原因已经远离了这种理想状态，而且也缺乏上述那些可用以判断新的国内产品税必须包含消费者利益损失在内的依据。消费者可以认为这种新的应税商品在完税后的价值高于他们消费的其它商品，特别在这新的税收改变了他们对重税商品的消费时更是如此。
不过，有选择的特别国内产品税的势头在弱化。可以想象，有些国内产品税可以不减低消费者的收益，但是这就失去了进行这种选择的依据。国内产品税应该避免，除非有某些强制的原因:诸如改变资源配置，根据其消费爱好把个人和家庭区别开来，或者限制某些应税商品的消费。
▲TAX战时国内产品税在战争时期或相似的紧急状态下，政府在改资源使用模式上有明确的目标。许多原材料是战时工业产品所必需的。国内产品税既有利于采用定量供应手段又是减少消费者选择性需求的途径。通过提高应税商品的价格，政府减少了需求使其转向它更大量的商品或者将其贮存起来。在极端的情况下，例如二次大战时，政府不仅对限制的消费征收产品税，而且采用直接定量供应和停止生产与战时供应相冲突产品等措施取代了市场机制。
在紧急状态下的各种税收中首先提高的是国内产品税。这法往往引起不满，因为这利税收的选择在经济和公平方面没有足够的依据。但是一旦征收国内产品税而且税收目标交得至关重要时，在这择的基础上限制消费的合理性问题很快就会被遗忘。甚至在战时，也不能用国内产品税:首先，因为有更好的途径去提高总的税收收入，第二，因为战时税收会延续一一从坏处想一一许多年。例如，在年由联邦府对许多电器、煤气和石油装置征收的国内产品税直到年还没有取消。
使用费和污染税特别国内产品税的优点在于，它可以从那些在特的公共服务中受或者造成了特殊的社会代价的个人和企业中获得税收收入。如果不征收这笔费用、就会刺激对公共服务的需求，而这些服务是在低于成本的情况下提供给私人的，结果是冒其他人享受不到这种补助的风险，而且许多资源在此过程中消耗掉了。这种国内产品税，或者称之为对这种最务或补助风险的使用费，对于保持经济效率是必要的。
尽管对这一类的国内产品税或者公益事业征税的说法在理论上是站得住脚的，但是美国各级攻府对它的运用离上述目标相差甚远。特别国内产品税被刘归到:年建立的“联郭公路信托基金”(FederalHighwayTrustFund)以建设州际公路系统;年建立的“机场与空中交通信托基金”(AirportandAirwayTrustFund)用于机场和空中交通的发展以及年建立的“危险物资处理基金”(HazardoussubstancesSuperfund)用于清除废弃化学装置的大部分量有害物质。年的公路税收法案(TheHighwayRevenueAct)，从年4月1日到年9月30日提高了公路税收(主要是把汽油和燃料油的产品税由每加4美分提高到9美分)。
▲美国高速公路该法案还提高了对货车和货车部件的销售税和对公路车辆注册的税收，以此来提高载重汽车交纳的公路税收的份额，使其与它们在公路系统中增加的开支一致起来。“机场与空中交通信托基金”税在年10月1日终止，但是从年9月1日到7年9月30日得以复。为公路和空中交通信托基金征收的税收在它们到期之前可能将进一步延长。
由私人和企业造成的对水和空气的污染的社会代价是沉重的。这种代价不应该由全体纳税人来承担。已经提出的反污染税(antipollutiontaxes)有两种形式:对污染空气或水源的产品征税;按照它们的社会代价对生产工序或企业征税。这种税收能够限制引起重要污染的产品的消费，调动生产者采用低污染生产工艺和设备的积极性。经济效率和公平问题会得到改进，其它税收的负担可以减轻。有成效的行政机构已在说服国会采用这种办法方面取得了某些进展。近几届总统提出了采用一系列特殊税种和使用费的建议，包括对含硫排放物征税和对使用空中和内陆航道运输设施、乐设施和许多其它联邦范围内的公益设施付费。
年由联邦政府根据燃料的数率对机动车征收的特别国内产品税取得了突破。这种由汽车制造公司交纳的“燃料滥用”税(gasguzlertaxes)在年生效而且每年提高，直到年。从年开始，对每加仑汽油行车里程平均超过25英里的汽车不征税;从对每加仑汽油平均里程在21.5至英里之间的汽车征税美元开始，逐步提高到平均里程低于12.5英里时征税美元。到年，汽车制造公司一般都达到了这种最低限度标准，因而实际上并没有交纳这科税。除了燃料滥用税外，环境保护局(EnvironmentalProtectionAgency)对达不到它的企业平均燃料经济标准(CAFE，即Corporateaveragefueleconomy)的汽车制造厂家征收罚金，但是到目前为止，这些制造厂家也都达到了这个标准(由于EPA在年降低了它的标准)。
▲美国街头出租车年实行了一种特别国内产品税，是为了筹集清除污染的化学装置的资金开征的，它对原油和42种危险的化学物品或者在使用时会产生危险品和废弃物的化学物品征税。这种税收被用来筹集处理资金，用于确定不了来源的化学危险品和不可能承担清除责任的企业。7年在最低限度税收已经加上集该资金内容的情况下，这种税为公司应税所得的0.12％。但是，这利税的有效作用不大，因为它们是从现有的化工产品或公司所得中征收，而一般又用于治理以往的化学污染。该税将在年12月31日后到，如果未使用的信托基金余额到或年底超过35亿美元，或者从这些税收中累计的收入超过60亿美元时，还可能提前。
原油意外利润税由于卡特总统决定逐步取消对原油的控制，在年联邦政府开征了一种非同寻常的国内产品税。解除原油管制的目的在于提高美国石油的价格与国际市场保持致，从而鼓励保护能源以及国内石油和替代性能源的生产。在石油价格与国际市场趋于一致的同时，一少见的国内产品税也出台了，它们是由生产者交纳的，而且无论如何也不容易转嫁给消费者。
原油意外利润税是对原油的现价和原价之差征收的国内产品税，它取决于石油生产的类型。这种税对已经开采的石油(“第一等级”油)为70％，对低产井或国家石油储备局(NationPetroleumReserve)生产的石油(“第二等级”油)为60％，对重油和增产的三级油(“第三等级”油)为30％，对新发现的石油(年日历年度还没有生产的油井中的油)为22.5％。这税收将在7年12月31日后超过3个月时或者在累计的税收收入达到亿美元时逐步减少，选二者中较晚达到的一项。
▲美元但是，不迟于年1月将开始逐步下降尽管原油意外利润税遭到石油生产者的强烈反对，它还是被国会通过了，目的在于引起联邦政府对解除石油价格管制后引起的新增加的销收入的注意。因此这种税收是用于防备已经开采的原油价格的增长，使之对产出发生的影响最小以及不要对原油的开采和发展提供太大的刺激。对新发现的石油征税是为了提高税收，但是以较低的税率计征以避免限制石油开采和发展的投资。石油意外利润税的实得总额没有达到预期的目标，因为自1年以来，石油价格迅速下降。到财政年度，这种税的总收入为亿美元。
侈取缔税(Sumptuarytaxes)对某些被认为对社会或道德有的商品和劳务课征的国内产品税称之为密取缔税。最好的例子是对酒和烟征收的产品税。奢修取缔税的合理性在于这类产品的消费能引起额外的社会代价，这种代价既不由生产者承担，又不能在它们的价格中得到反映。例如，酒类的消费造成的工作时间的损失、事故、家庭破裂和犯罪率增高等形式的代价伴随着烟类的消费呈现出来的较高的大范田发病率。国内产品税把这种商品的价格提高到一定的水平，使其更接近于能够反应社会总代价和私人代价，同时限制这种商品的消费。
▲侈取缔税在某些情况下，由一定的商品或活动所带来的代价是如此之大，以致社会要明令禁止它们。例如，麻醉剂和踏博就是如此。联邦政府禁止销售麻剂，除非它在十分严格的管制下进行大部分州禁止无论是非法还是有限度的赌博，但是某些州发行它们自己的彩券而且对入的注征税。对这些项目征税是在法规和法律的助下强制执行的，而且在发行彩券时对注征税目的在于提高税收。
在民主社会中，完全禁止任何一种商品或劳务的使用时，实际上需要一致同意它是有害的或者不道德的。在意见不一致的地方，多数派表达了它们不要完全取但通过征税限制其消费的观点。谁承认这种商品有较高的价格就允许他以高价购买它们。这就是为什么在某些州赌博是非法的，而在另一些地方它又符合法规并征特种税
概括起，由于对含酒精的饮料和香烟的有害影响看法不完全一致，才允许购买这些商品但是要由联邦和州政府甚至某些地方政府课以重税。但是，在美国对这类商品所征的税收大大低于大多数发展中国家。这些税收在美国的主要作用是使抽烟和喝酒的税人慢慢减少他们的消费和在这利制度中引入累退因素。为了真正限制抽烟喝酒，这些税要在现有水平上有相当大的提高。
▲美国烟的品种美国的联邦奢侈取缔税不仅低，而且自年以来增长很慢。每包香烟的税收在年1月1日由8美分提高到16美分，每加仑符合标准强度的烈酒的税收在年10月1日由10.50美元提高到12.50美元。这增长远不及总的物价水平的增长快，所以这些税收的实际价值仍大大低于它们在50和60年代的水平。
国内产品税的公平问题
国内产品税从各方面看都是公平程度较低的税和。第一在美国已经开征的国内产品税大概主要是由应税商品的消费者承担的。这种负担的分配取决于不同所得阶层中被用来消费应税商品的所得的比例。例如，对啤酒和香烟征收的国内产品税是累退的，然而以往对皮和某些耐用消费品征收的这和税是累进的。目前联邦内产品税的结构呈现出明显的累退性。
第二，国内产品税对所得相同但消费选择不同的人们是不公平的。偏爱应税商品而消费高的家庭比起将其所得花在其它方面或贮存起来的家庭，税收负担要大得多。这种对横向公平的违背很难处理，除非有压倒一切的社会原因限制使用特殊的商品或劳务。但是，征收特国内产品税可以使公平状况和资源配置得到改进，因为伴随着这种特殊商品的生产或销售的特殊代价或利益，既不是由造成这些代价的个人和企业来承担，好处也不全归它们。
▲金融物联第三，在年以前，大部分国内产品税是对被消费者使用的商品和劳务征收的，与此同时，也有一部分是针对主要或者单独由企业使用的项目征收的(如对商业和贮存设备、润滑油、长途电话服务和货柜车等)。对这些项目所征的税收进入经营成本而且一般要从消费商品的高价格中反映出来。由于低所得阶层的人们的开支占所得的比重大于高所得阶层、因此进入经营成本的税收是累退的。进一步讲，由于对使用应税商品或劳务的企业的歧视，它们通常还会造成不公平的竟争状态并使生产方式的选择发生扭曲。对货运费用征税是这有问题的国内产品税的典型例子，由于它对离市场较远的企业的歧视，在年被取消。
结语
年的国内产品税减免法(TheExciseTaxReductionAct)取消了大多数联邦政府征收的国内产品税，除了少数回收了劳务或设施成本的调节税和公路税以外，因为这已直接弥补了个人和企业。该法案于年1月1日在一定范内把客车税由10％降到1％。它也规定于年1月1日在一定范内取消10％的电话税。但是，这些规定的减免在、、、和年一再推迟。取消汽车税在年12月11日执行。取消电话税被拖延了很长时间，在-7年间税率降为3％，而且考虑还要再延长一段时间。