接连几天作息紊乱，身体开始抗议了，半夜睡不着，白天却哈欠连连。
脸色不好，抹什么都不管用，感觉老上火了。
这两天天气也是阴沉变幻，没有一点金秋时节的清冽爽朗，接连数场大雨小雨硬是要把北方改造成江南水乡的感觉。
不扯远了，学习，继续学习，天气不好的时候学习更加心无旁骛。今天终于开始学进项了，来，换换口味。
进项税额，是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
进项税额与销项税额是相互对应的两个概念，销货方收取的销项税额，就是购货方支付的进项税额。
增值税一般纳税人当期应纳增值税额采用购进扣除法计算，以当期的销项税额扣除当期进项税额，其余额为应纳增值税额。
一、准予抵扣的进项税额
1、凭票抵扣
1）从销售方取得的增值税专用发票，含税控机动车销售统一发票；
2）从海关取得的进口增值税专用缴款书，取得原件的单位抵扣13%或9%税率，不用征收率；
3）从境外单位或个人处购进劳务、服务、无形资产或境内不动产，取得代扣代缴税款的完税凭证，按完税凭证上注明的增值税额准予抵扣，不用征收率；（应具备书面合同、付款证明、境外对账单或发票）
4）收费公路通行费增值税电子普通发票，自年1月1日起可抵扣；（按不动产经营租赁计税，营改增前开工的3%、营改增后开工的9%）
5）旅客运输增值税电子普通发票，自年4月1日起可抵扣。
2、计算抵扣
1）免税农产品普通发票或收购发票：进项＝买价×9%或10%扣除率；
2）桥、闸通行费发票：进项＝发票金额÷（1＋5%）×5%；
3）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：进项＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；
4）注明旅客身份信息的铁路车票：进项＝票面金额÷（1＋9%）×9%；
5）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：进项＝票面金额÷（1＋3%）×3%；
3、农产品进项税额抵扣
1）买价\发票金额×9%；（深加工13%产品×10%）
——取得或开具收购发票或销售发票（农业生产者销售的免税农产品）；
——取得一般纳税人专用发票或海关进口缴款书；
——取得3%简易计税的小规模纳税人增值税专用发票。
注意：
从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通发票不得抵扣进项税额。
购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人试点进项税额核定扣除方法。
4、国内旅客运输服务进项税额抵扣
年4月1日起，国内旅客运输允许抵扣进项税额，但仅限于本单位签订劳动合同员工、本单位作为用工单位接受劳务派遣员工。
1）国内旅客运输增值税专用发票、增值税电子普通发票凭票抵扣，购方名称、税号需为实际抵扣税款的纳税人单位。
2）航空运输客票电子行程单、铁路车票、公路水路等其他客票，实行计算抵扣，需注明身份信息。
注意：国际旅客运输不得抵扣进项税额。
5、道路、桥、闸通行费抵扣进项税额
1）道路通行费：按照收费公路通行费电子普通发票的税额抵扣；
2）桥、闸通行费：可抵扣进项税额=发票注明金额/（1+5%）×5%。
6、建筑业进项税抵扣特殊规定
发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人（直接结算的第三方）开具的专票抵扣进项税额。
7、不动产进项税额的抵扣
自年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税，又用于简易计税、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予全额扣除。
自年4月1日起，纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，采用一次性抵扣。
8、保险服务进项税额抵扣
1）以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。
2）以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
3）纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。
9、海关增值税专用缴款书上有2个单位名称的，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的1个单位进行抵扣。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供原件、委托代理合同及付款凭证，否则不予抵扣。
10、纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
二、进项税额抵扣的特殊规定
1、农产品进项税额核定试点
试点范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。（奶酒油）
注意：①生产企业为试点范围，不包括经销商。②只有农产品进项税额抵扣用核定方法，农产品以外的货物或劳务按一般方法抵扣。③试点企业购入所有农产品均不得凭票或计算抵扣进项税额，取得专用发票也应价税合计入成本。
1）以购进农产品为原料生产货物的：
①投入产出法：当期可抵进项税额＝当期耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）；
②成本法：当期可抵进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）；
农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
③参照法：新办的纳税人或试点纳税人新增产品的，参照同类单耗数量或耗用率计算。
PS：公式中的扣除率按成品货物销售的适用税率确定。如成品为鲜奶则适用9%；如成品为酸奶则适用13%。
2）购进农产品直接销售的：
当期可抵进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×平均购买单价×适用税率/（1＋适用税率）；
损耗率=损耗数量/购进数量
3）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的：（如包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）
当期可抵进项税额＝当期耗用农产品数量×平均购买单价×适用税率/（1＋适用税率）；
此处的适用税率一般为9%，用于加工13%税率的货物为10%。
注意：平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）
2、生产、生活性服务业纳税人加计抵减
1）政策
自年4月1日至年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
自年10月1日至年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
适用加计抵减的销售额=纳税申报销售额+稽查查补销售额+纳税评估调整销售额；
适用增值税差额征收政策，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。
2）计算公式
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%（或15%）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
3）结转
纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
①抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
③抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
4）不能计提加计抵减情况：
增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。
对于出口与内销无法划分的进项税额，按照下列公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
加计抵减额只能用于抵减一般计税方法计算的应纳税额，不能抵减简易计税项目税额。
加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
5）适用情况说明
纳税人当年确定适用加计抵减10%\15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
关于暂无销售收入的纳税人：以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策；
——10%
①年3月31日前设立的纳税人，自18年4月至19年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合占比条件
的，自年4月1日起适用加计抵减政策；
②年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述占比条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策；
——15%
①年9月30日前设立的纳税人，自18年10月至19年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合占比条件的，自年10月1日起适用加计抵减政策；
②年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述占比条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策；
PS：纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
汇总纳税的总分机构合计销售额计算占比，符合则汇总纳税范围内总分机构均可适用，否则，均无法适用。
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