引言
进入新时期以来，交通运输企业面临着激烈的行业竞争和较大的成本压力，运输成本、人力成本、管理成本等不断攀升，而收入增速却在下滑，企业盈利微薄，甚至入不敷出。如何基于税收优惠政策，以纳税筹划为切入点促进企业发展、降本增效是值得交通运输企业思考的问题。另外，随着我国税制体制改革的进一步深化，税务监管也越发严格，加强纳税筹划是交通运输企业防控税务风险，避免损失的关键。做好纳税筹划工作，健全税务管理体系，对交通运输企业实现可持续发展有积极的现实意义。
一、当前交通运输企业纳税筹划中存在的问题
（一）可抵扣成本较少，筹划空间不大
交通运输企业经营中的主要成本为采购运输设备、设备修理维护支出、高速及路桥费用、人工成本、检测费用等。根据增值税相关税法规定，可抵扣项目主要包括采购运输设备、燃料购买、修理成本、车保险费用等，这些成本费用占企业总成本的比重一般不超过60%，进项抵扣额较少，占据较大比重的人工成本、高速费等难以抵扣，使得企业在计算增值税时增加了企业增值税税负压力。
（二）增值税抵扣链条不完善
在企业运营的各个环节都开具相应的增值税专用发票，可以保证企业各环节都只征收增值部分的税，但如果部分环节无法开票，则意味着企业在销售货物或服务时产生的销项税无法合理冲减，企业也须缴纳非增值部分的税。而交通运输企业经营中的五险一金、人员薪酬、资产折旧等几项主要成本，目前还难以有效纳入增值税抵扣链条，增值税抵扣链条不够完善，增加了企业的税务风险。
二、交通运输企业纳税筹划的思路
（一）增值税筹划方法
1、选择纳税人身份
企业的纳税人身份可以分为一般纳税人和小规模纳税人。按照税法规定，作为小规模纳税人的交通运输企业适用于3%的增值税税率，但不能进行增值税进项抵扣。
而作为一般纳税人的交通运输企业按照9%的税率征收增值税，可以进行进项税额抵扣。因而企业可以根据自身规模、开票量等选择适宜的纳税人身份。另外，除了自身的纳税人身份外，企业在选择供应商时，也要考虑其纳税人身份。如果供应商为一般纳税人，企业可以取得增值税专用发票；如果供应商为小规模纳税人，则企业只能取得普票；个体户一般无法取得增值税发票。企业须综合考虑三类供应商资质、信用、价格以及带来的节税效果，合理选择。
2、合理利用不同业务的税率差异
实施营改增后，不同业务适用的增值税税率不同，如租赁设备、提供技术服务、物流辅助服务等适用的增值税税率为6%。交通运输企业在运营管理中，应区分适用于不同税率的业务，单独核算，避免混合营销下被从高征税。同时，企业也可以在业务活动开展过程中选择有利的形式。另外，企业也可以将自身闲置的设备出租出去，收取租金。企业可以签订出租合同，也可以签订业务合同。不同模式下，企业所缴纳的增值税、获得的收入不同。
3、合理进行固定资产清算
根据营改增相关税法规定，企业专用于一般计税项目的固定资产、既用于一般计税又用于简易计税的固定资产，可以全额进行进项税额抵扣。
因而，企业外购固定资产时，如果可以取得增值税专用发票，可以根据发票进行增值税抵扣。同时，将固定资产附属件也作为原材料采购，获取增值税专用发票进行抵扣。交通运输企业在经营中需要大量的交通工具、设备等，固定资产占比较高，而且部分固定资产流动性较强，采购需求较大。因此，企业应做好固定资产盘点工作，准确核算固定资产价值，明确采购需求，综合库存管理费用、设备市场价格变动情况、拟采购资产资金的占用情况等，确定适宜的采购时机，使采购成本和采购规划带来的节税效果都能最优化。
（二）企业所得税筹划方法
1、利用税收优惠政策
国家层面，为促进部分行业发展，国家针对性地出台了一些税收优惠政策，如环保、民生等产业都或多或少享受着减税、免税或是抵税的政策。并且部分地方政府也出台了一些地方税收优惠，符合规定的企业可以享受地方留存的50%～80%的返税政策。因而在实际税务筹划中，交通运输企业须全面、深入地解读所属行业的企业所得税税收优惠政策，结合企业自身特点、业务状况等，梳理出符合条件的减税、免税或是抵税政策，基于政策引导开展税务筹划工作。
2、利用税率差异
不同地区不同行业的企业所得税税率存在较大的差异，如高新技术企业、西部大开发计划中的企业、部分特殊园区落户的企业等可以享受15%的企业所得税税率。交通运输企业可以将公司搬迁到税收洼地，也可以在园区设立新公司，拆分业务，享受特殊企业所得税税率优惠。
3、利用纳税时间
递延纳税可以为企业争取更多的时间去利用应纳税金，相当于企业获得了一批无息贷款。交通运输企业可以在合法的基础上，将纳税义务时间向后推移。例如，交通运输企业可以和客户签订分期合同，分期确认收入，或是利用固定资产加计扣除，以此降低当期企业应纳所得额，可以较好地缓解资金周转紧张问题。
三、交通运输企业做好纳税筹划工作的保障措施
（一）做好发票管理
税改后，严格的税收环境下，企业须保证票证合法、齐全，才能合理节税。交通运输企业须加强票据管理，优化发票取得、发票管理、发票提交等相关管理制度，健全发票管理流程。针对需要取得的各类票证，由财税人员负责编制相应的票证取得手册，发放给业务等其他部门，严格要求各部门按照手册要求取得相应的发票，保证企业税务筹划有票可依。
（二）明确税务筹划目标，综合衡量税务筹划带来的效益
实践中，有不少企业在税务筹划过程中过于强调节税效果，忽视了税务筹划成本，反而使企业利润下降。因而，交通运输企业领导须提高思想认知水平，明确认识到税务筹划的最终目标在于使企业价值实现最大化。从企业短、中、长期发展角度出发，结合战略目标，在事前做好税务筹划工作，在开展各项经济活动前，选择适宜的筹划思路、方法等，编制合理的税务筹划方案。
（三）加强人才培养，提升管理人员能力水平
税务筹划工作的开展需要更专业的税务管理人员来负责，若企业还未建立税务管理部门或小组，应及时设立，保证有领导负责税务管理统筹规划工作，由专业的税务管理人员负责税务筹划工作的落实。交通运输企业须提高招聘门槛，尽可能招聘一些在业务、财务、运营管理等方面都有经验的税务管理人才，支撑企业税务筹划工作的开展。同时，还可以在岗中强化对税务管理人员的培养，组织参加税收政策学习会、税法讲座等，不断提升税务管理人员的专业能力，不断提升企业税务管理水平。
（四）建立健全税收风险预警机制
交通运输企业在面临更多税务筹划机会的同时，也伴随着税务风险，给企业带来不确定的经营损失。交通运输企业须健全税务风险预警机制，借鉴和参考其他成功企业的经验，结合自身的业务特点、流程等，构建一套行之有效的风险识别和评估体系。在编制风险评估指标时，可以将以往税务风险发生前后相关数据的变动作为参考依据。因此，企业还须推进信息化建设，搭建共享平台，使税务管理人员可以动态监管数据的变动，制定税务风险负面清单，及时向管理者预警，采取适宜的应对措施，防控风险扩散，避免给企业带来更大的损失。
结语
营改增之后，交通运输企业面临的税收环境发生了较大的变化，企业有更多的机会开展纳税筹划，降低企业税负。不过企业税负的变动和企业自身税务管理水平有很大的关系，确定合理、合法的税务筹划方案是企业有效节税的基础。在实践中，交通运输企业还须立足自身实际，实时学习、解读行业相关税收政策，及时调整税收筹划方案，做好税务风险防控准备，才能更好地推动企业实现预期的经营目标，实现可持续发展。