一、单选题
1.甲公司为增值税一般纳税人，年10月外购一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为25万元，增值税税额为3.25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款为1.2万元，增值税税额为0.万元，支付采购人员差旅费0.5万元。则该批原材料的入账金额为（）万元。
A.27.7
B.27.2
C.31.3
D.27.
B
原材料的入账金额=25+1+1.2=27.2（万元），采购人员差旅费在发生时直接计入当期管理费用。
2.甲公司为增值税一般纳税人，年1月购入原材料千克，收到的增值税专用发票注明价款万元，增值税税额万元；发生运输费用且收到的增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元；另发生包装费3万元，途中保险费用2万元。运输途中发生合理损耗5千克。不考虑其他因素，该批原材料入账价值为（）万元。
A.
B..9
C.
D.
D
原材料入账价值＝＋10＋3＋2＝（万元）。
3.甲公司系增值税一般纳税人，年3月2日购买W商品千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为00元，增值税税额为元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。
A.
B.95
C.
D..15
A
W商品的单位成本＝00/＝（元/千克）。
4.甲公司系增值税一般纳税人。年12月1日外购0千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为00元、增值税税额为00元，采购过程中发生合理损耗10千克，非合理损耗20千克，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。
A.
B.00
C.00
D.
C
合理损耗不影响购入存货总成本，非合理损耗应从存货总成本中扣除，计入营业外支出或管理费用，该批原材料成本=00-00/0×20=00（元）。
5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元，支付的代收代缴消费税为14万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（）万元。
A.
B.
C..12
D..12
A
该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=（万元）。
6.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代收代缴的消费税款准予后续扣除。由甲公司负担的运杂费保险费共计5万元（不含增值税），甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。
A.41
B.39.27
C.36
D.40.05
A
委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税计入“应交税费—应交消费税”的借方，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30＋6+5=41（万元）。
7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，年9月从境外进口一批应交消费税的原材料，关税完税价格为万元，关税税率为20%，进口该原材料适用消费税税率为25%，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。
A.
B.
C..96
D.
D
进口关税=×20%=24（万元）；
组成计税价格=（+24）/（1-25%）=（万元）；进口环节应缴纳消费税=×25%=48（万元）；进口环节应缴纳增值税=×13%=24.96（万元）；进口的原材料成本=关税完税价格+关税+消费税=+24+48=（万元）。
8.年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品件。年12月31日，甲公司库存该产品件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A.
B.
C.
D.
B
可变现净值=2+-10=（万元），
成本=1.8×=（万元），未减值，应按成本列示。
9.年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值万元，市场销售价格98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本为40万元，与销售上述产品相关税费为15万元。不考虑其他因素，年12月31日，K材料可变现净值为（）万元。
A.95
B.98
C.
D.
A
材料可变现净值＝A产品估计售价－至完工估计将要发生的成本－销售A产品估计的销售税费=30×5-40-15＝95（万元）。
10.年12月31日，甲公司库存K材料的实际成本为万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件A产品。将该批材料加工成A产品尚需投入的成本总额为40万元。由于K材料市场价格持续下降，A产品每件不含增值税的市场价格由原元下降为元。估计销售该批A产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，年12月31日。甲公司该批K材料的账面价值应为（）万元。
A.68
B.70
C.80
D.
A
①判断产品是否减值
产品的成本＝＋40＝（万元），可变现净值＝－2＝（万元），发生了减值，则K材料应以成本与可变现净值孰低计量；
②计算K材料的可变现净值
材料的可变现净值=－40－2=68（万元），成本为万元，发生减值，则年12月31日K材料的账面价值为68万元。
11.长江公司按单项存货计提存货跌价准备。年初长江公司存货中包含甲产品0件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出件。年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.万元。假定不考虑其他因素，该公司年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。
A.9
B.24
C.39
D.54
B
期末存货成本=（0-）×0.3=（万元）；存货跌价准备余额=45-45×/0=30（万元）；可变现净值=1×（0.26-0.）=（万元）；期末应计提的存货跌价准备=（-）-30=24（万元）；或（-30）-=24（万元）。
12.年12月31日，A公司库存B材料的账面成本为万元，市场价格总额为万元，该材料全部用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由万元下降为万元，但生产成本仍为万元。将B材料加工成K型机器尚需投入万元，预计K型机器销售费用及税金为10万元，年12月31日B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。
A.
B.
C.
D.90
B
①先看产品是否减值：
K型机器的可变现净值=-10=（万元）＜成本万元，发生减值，则材料按可变现净值计量。
②计算材料的可变现净值：
B材料可变现净值=--10=（万元）＜成本万元。资产负债表应列示万元。
13.年12月31日甲公司期末库存商品结存件，其账面余额为3万元。其中有件与乙公司签订不可撤销的购销合同，约定售价为17万元/件，预计销售税费合计为10万元。市场上同类商品的售价为16万元/件，预计销售税费为1万元/件。假定甲公司存货跌价准备期初余额为10万元，则当期应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.50
B.0
C.10
D.40
D
单位成本=3÷=16（万元）；
有合同部分的成本=×16=（万元）；
可变现净值=17×-10=（万元），未减值。
无合同部分成本=16×50=（万元）；
可变现净值=16×50-1×50=（万元），减值50万元；
存货跌价准备期初余额10万元，本期应计提=50-10=40（万元）。
14.甲公司系增值税一般纳税人。2×21年1月10日外购千克A材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为万元，入库前发生挑选整理费10万元，运输途中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，计算保留两位小数，该批材料的单位成本为（）万元/千克。
A.0.81
B.0.8
C.0.82
D.0.9
C
外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价+入库前的挑选整理费10=（万元）。单位成本=÷（-10）=0.82万元/千克。
15.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
A
委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所缴纳的消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。
16.2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。
A.
B.95
C.98
D.
B
甲公司的K材料用于生产H产品，其可变现净值=30×5-40-15=95（万元），选项B正确。
17.年12月25日，甲公司库存丙材料的实际成本为万元，不含增值税的销售价格为90万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为50万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原元下降为元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为5万元。不考虑其他因素，年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。
A.65
B.70
C.
D.90
A
丁产品的可变现净值=-5=（万元），成本=+50=（万元），可变现净值低于成本，产品发生了减值。所以，丙材料的可变现净值=-5-50=65（万元），成本为万元，丙材料的账面价值按成本与可变现净值孰低计量，所以年12月31日丙材料的账面价值为65万元。
二、多选题
1.下列项目中，应计入存货成本的有（）。
A.生产工人的薪酬
B.存货入库后由于管理不善发生的损失
C.一般纳税人进口商品交纳的进口关税
D.管理设备计提的固定资产折旧
AC
选项B、D，应计入管理费用。
2.企业发生的下列相关税费或支出中，不应计入存货成本的有（）。
A.委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增值税
B.生产车间管理人员的工资
C.购入存货签订购货合同支付的印花税
D.企业生产部门发生的水电费
AC
选项A，支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；选项C，印花税应计入税金及附加。
3.下列有关存货的会计处理，正确的有（）。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C.销售存货结转的相关存货跌价准备冲减管理费用
D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
ABD
选项C，销售存货结转的存货跌价准备应冲减主营业务成本或其他业务成本。
4.下列有关存货的会计处理，正确的有（）。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
C.存货在期末按成本与公允价值孰低计量
D.房地产开发企业应将取得的土地使用权计入存货相关项目
ABD
选项C，存货在期末应按成本与可变现净值孰低计量。
5.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。
A.在产品已经发生的生产成本
B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本
D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
BCD
需要进一步加工的存货的可变现净值＝产品估计售价－至产品完工估计将发生的成本－估计产品的销售税费。
6.下列关于存货跌价准备的计提说法正确的有（）。
A.企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备
B.对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备
C.资产负债表日，存货的成本高于其可变现净值的，企业应当计提存货跌价准备
D.应计提存货跌价准备金额=期末存货可变现净值低于成本的差额-计提前“存货跌价准备”贷方余额
ABCD
7.企业下列存货应全额计提存货跌价准备的有（）。
A.已霉烂变质的存货
B.已过期且无转让价值的存货
C.消费者偏好改变使市场需求发生变化的存货
D.生产中已不再需要，并且已无转让价值和使用价值的存货
ABD
存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零。（全额计提存货跌价准备
①已霉烂变质的存货。
②已过期且无转让价值的存货。
③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。
8.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。
A.在产品已经发生的生产成本
B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本
D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
BCD
在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费。选项A，不影响其可变现净值，不需考虑。
9.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有(）。
A.存货采购过程中发生的仓储费应计入存货采购成本
B.存货期末应按成本与可变现净值孰低计量
C.投资者投入的存货应以投资合同或协议中约定的金额确认，不公允的除外
D.存货已计提的减值准备不能转回
ABC
当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。因此，选项D错误。
10.2×20年1月1日，甲有限责任公司接受其股东A以其生产的产品作为投资，并作为原材料管理和核算，投资协议约定的该批产品的价值即为公允价值是元。甲公司取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为元，增值税税额为元。假定投资后甲公司的实收资本总额为00000元，A在甲公司享有的份额为20%。甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司采用实际成本法核算存货。不考虑其他因素，以下选项中表述正确的有（）。
A.原材料的初始确认金额为元
B.甲公司取得的增值税专用发票上注明的税款可以抵扣
C.确认实收资本元
D.确认资本公积1元
ABD
A在甲公司享有的实收资本金额=00000×20%=（元）。A在甲公司投资的资本溢价=+-=1（元）。
甲公司的账务处理如下：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本——A
资本公积——资本溢价1
因此，选项ABD正确，选项C错误。
11.甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。
A.进口环节可抵扣增值税
B.关税
C.入库后发生的仓储费
D.购买价款
BD
增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税（进项税额）中，不计入原材料入账价值；入库后发生的仓储费除为达到下一生产阶段必须的仓储费客气如成本，其他情形应计入损益。因此选项A和C不选。
三、判断题
企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）
√
企业提供劳务（如代修、代制）取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。