周末总是容易懈怠，但不要放弃，这个时候才是最需要召唤意志力的时刻。
今天继续学习增值税的征税范围、税率、征收率，虽然不是工作日，但因为家有神兽，学习时间居然更加紧张，默默跟随时想躺平的内心做思想建设，还是要争取多学一点。(╯▽╰)！
第3日
四、增值税征税范围——视同销售
1、视同销售货物（代销买卖、异地移送、福利消费、投分赠）
1）将货物交付其他单位或个人代销：代销中的委托方；
2）销售代销货物：代销中的受托方；
委托方纳税义务发生时间：收到代销清单时、收到全部或部分货款时、发货满天当天。
3）设有两个以上机构（不同县市）并实行统一核算的纳税人，移送货物用于销售。相关机构设在
同一县（市）的除外；
4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
PS：外购的货物用于集体福利或个人消费属于不得抵扣进项税额情况，不视同销售。
5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资。
6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送。
——不属于视同销售的情形：
A、将自产货物用于办公或经营使用，不是视同销售
B、交换货物、抵债也不是视同销售，只是对价特殊的销售
2、视同销售服务、无形资产、不动产
1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者社会公众对象的除外。
注意：其他个人无偿提供服务不用视同销售，但无偿转让无形资产或不动产一般要视同销售。
2）单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。
3）出租不动产合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。
PS：视同销售计算销项后，其对应的进项税额可以抵扣。
五、增值税征税范围——特殊销售、不征税
（一）特殊销售
1、执罚部门和单位查处的商品（拍卖不征，转售征）
——执罚部门和单位查处的商品，其拍卖收入作为罚没收入上缴财政，不予征税。
——对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。
2、预付卡业务（充卡不征开普票，消费征税不开票）
1）售卡、充卡的预收资金，不征收增值税。可开普票，不得开专票。
2）售卡方因发行或售卡并办理资金收付结算业务取得的手续、服务费等收入，征收增值税。
3）持卡人消费时，销售方征收增值税，不得向持卡人开票。
4）销售方与售卡方不是同一个纳税人的：
——销售方：在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开普票，不得开专票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
——售卡方：从销售方取得的增值税普通发票，作为其售卡或卡充值取得预收资金不缴增值税的凭证，留存备查。
5）售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。
（二）不征税情形
1.代为收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费；
条件：①国务院、财政部、省级人民政府及其财政价格主管部门批准设立；
②收取时开具省级以上（含）财政部门监（印）制的财政票据；
③收取款项全额上缴财政。
2、单位或个体户聘用员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
3、单位或个体户为员工提供应税服务。
4、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征增值税。
5、存款利息。
6、被保险人获得的保险赔付。
7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
①按国家指令无偿提供的铁路/航空运输服务（公益活动为目的）；
②房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；
③纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力等一并转让（含多次转让）给其他单位或个人。其中涉及的货物转让，不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税；
④自年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应计算增值税。纳税人取得其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征税。
PS：年1月1日后收到年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入，属于公告实施前取得中央财政补贴情形，无须缴纳增值税。
第4日
一、增值税税率
图片来源：财税会计网
目前，我国增值税税率主要有13%、9%、6%和零税率。
1、13%税率
1）销售货物（另有列举的货物除外）
2）加工修理修配劳务
3）现代服务—有形动产租赁服务
4）进口货物
2、9%税率
1）交通运输服务、邮政服务、建筑服务
2）电信服务—基础电信服务
3）现代服务—不动产租赁服务
4）销售不动产
5）销售无形资产—转让土地使用权
6）销售或进口农产品（动植物的初级产品）
列举9%税率货物如下：
①生活相关：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
②资源相关：自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品；
③农业相关：饲料、化肥、农机（含动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）、农药、农膜；
④文化相关：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，国务院规定的其他情形。
注意：
——以下属于初级农产品，适用9%税率；
*面粉、玉米面、玉米渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、玉米胚芽等属于粮食或粮食复制品；
*腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜、盐水竹笋；
*腊肉、熏肉、腌肉、加工的咸蛋、松花蛋、鲜奶、巴氏杀菌乳、灭菌乳。
——易混淆的不适用9%，适用13%税率货物；
*玉米浆、玉米皮、玉米纤维（喷浆玉米皮）、玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于饲料；
*以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品、各种熟食及淀粉，不属于粮食；
*精制茶、边销茶、掺兑药物的茶、茶饮料不属于初级农产品；
*各类罐头、熟制产品、果脯、蜜饯、炒制果仁、坚果、胡椒粉、花椒粉等研磨植物、中成药不属于初级农产品；
*调制乳、酸奶、奶酪、奶油不属于初级农产品；
*皂脚、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油不属于农产品；
*加工工业产品的机械、农用汽车、机动渔船、农机零部件、森林砍伐\集材机械、4缸及以上柴油机，原盐、原煤；
*人类日常生活的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等）。
3、6%税率
1）金融服务、生活服务
2）电信服务—增值电信服务
3）销售无形资产（转让土地使用权除外）
4）现代服务（租赁除外）
4、零税率
出口货物、劳务或境内单位和个人跨境销售服务、无形资产、不动产，税率为零。
1）国际运输（出境、入境、境外运输）、港澳台运输、航天运输服务
2）向境外单位提供的完全在境外消费的列明服务+无形资产：10项
研发、合同能源管理、设计、广播影视作品制作发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、转让技术。
——完全在境外消费：
①服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。
②无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。
*程租、期租、湿租业务零税率的适用：
①程租，用于国际或港澳台运输，出租方适用；
②期租湿租，境内承租方用于国际或港澳台运输，承租方适用；境外承租方用于国际或港澳台运输，出租方适用；
③无运输工具承运，境内实际承运人适用零税率；无运输工具承运业务的经营者适用免税。
注意：纳税人可以放弃适用零税率，选择免税或缴税。放弃后，36个月内不得再次申请适用零税率。
二、增值税征收率
小规模纳税人实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，生产规定的某些货物的一般纳税人也可按此法计算纳税。
目前，我国增值税征收率为3%、5%。还有预征率。
增值税法定征收率为3%；简易计税情形下部分应税销售行为适用5%征收率。
1）个人出租住房，按5%征收率减按1.5%计算应纳税额；
2）小规模纳税人销售不动产、不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择简易计税的，征收率为5%；
3）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货的，按3%征收率减按2%征税；
4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），出租其取得的不动产（不含住房），征收率为5%。
5）一般纳税人销售不动产、不动产租赁选择简易计税的，征收率为5%；
6）一般纳税人年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或出租年4月30日前取得的不动产，选择简易计税的；
7）房企一般纳税人销售年4月30日前自行开发的老项目，选择简易计税的，征收率为5%；
8）纳税人转让年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税的。
9）一般纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务，选择按差额计税的，征收率为5%；
10）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税的，征收率为5%；
11）一般纳税人收取年4月30日前开工的公路、桥、闸通行费，选择简易计税的，征收率为5%；
12）年1月1日至年12月31日，生产销售新支线飞机暂减按5%征税；
13）中外合作油气田开采的原油、天然气按实物征税，征收率为5%。
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