做底稿的审计人遇到增值税，是不是被未交增值税、已交税金、减免税款…等等这些内容搞凌乱了？应交税费下设N多个明细，其中应交增值税下边又有N多个专栏。这些明细专栏分别代表什么意思？之间又有什么勾稽关系？来听听四大前辈有关增值税的实务讲解吧！
一、应交税费各明细
1、应交增值税
进入纳税申报环节，核算本期已经发生增值税纳税义务的各业务的增值税明细，核算增值税链条内各业务增值税的明细，具体又分成十大明细专栏，详见后文。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”以及“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目，而且不需要设置应交增值税项下的十大专栏。
2、未交增值税
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
不是所有的预交增值税都能在月度终了时转入未交增值税。
3、待认证进项税额
未进入纳税申报环节，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
4、待转销项税额
未进入纳税申报环节，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
5、预交增值税
进入纳税申报环节，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。其中房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费-预交增值税”科目结转至“应交税费-未交增值税”科目。
6、代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
7、简易计税
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
简易计税项目也有自己独立的一套应纳税额的计算方法，与一般计税方法互不干扰。
8、待抵扣进项税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。待抵扣进项税出现的两种常见情形：
①辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。辅导期纳税人应当在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书等增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额。
②年4月1日之前，纳税人取得的不动产或不动产在建工程的进项税额是分2年抵扣的，对于纳税人取得的此类进项税额，第二年才需要抵扣的部分，是通过“待抵扣进项税额”核算的，但根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署年39号）文规定，自年4月1日起，对于纳税人取得的不动产或不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，取得当期一次性抵扣。所以也不再涉及使用“待抵扣进项税额”该科目。
9、转让金融商品应交增值税
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
10、增值税留抵税额
核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，但该情形较目前已经比较少见，目前更多的用于核算经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额以及缴回的已退还的留抵退税款项（详见后文）。
二、应交增值税各专栏
1、销项税额
应税尽税。记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，且已产生纳税义务。
2、销项税额抵减
用于按照差额确定销售额的情形，类似虚拟出来的一项可抵扣进项税，降低税负。记录一般纳税人在纳税申报时按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额（注意是销项税抵减）。
例：某旅游公司向旅客收取旅游收入万元，然后旅游中为该批旅游者支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用金额为80万元，假若不考虑其他应抵扣的进项税，以上单据均取得合法凭据，则具体处理如下：
①收取旅游收入的会计处理：借：银行存款万元；贷：主营业务收入94.34万元；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5.66万元
②支付旅游中的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等的会计处理：借：主营业务成本75.47万元；借：应交税费—应交增值税（销项税税额抵减）4.53万元；贷：银行存款80万元
3、进项税额
已经进行了本期申报抵扣。记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
4、进项税额转出
已经做了申报抵扣后转出，增加税负。记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。还包括实行“免、抵、退”税政策的生产型出口企业的不得免征和抵扣的税额，相应的需要做进项税转出，以及实行“免、退”税政策的外贸企业在退税中，购进获取的增值税进项税与按照退税率计算的退税额之间的差额，相应的做进项税转出。
5、已交税金
记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。“已交税金”与“预交增值税”不同，前者是实际缴纳的税金，后者适用于四类特殊业务的会计处理，即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。
6、减免税款
直接对应纳税额的减免，降低税负。记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
例：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费-应交增值税（减免税款）；贷：管理费用等科目，相当于免费购买了税控系统专用设备以及免费进行技术维护。
例：对于当期直接减免的增值税，借：应交税费-应交增值税（减免税款）；贷：其他收益
7、出口抵减内销产品应纳税额
记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
8、出口退税
记录一般纳税人（包括免、抵、退”税政策的生产型出口企业以及实行“免、退”税政策的外贸企业）出口货物加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
9、转出未交增值税
记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
10、转出多交增值税
记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额，但是如果因为进项税金额较多，而存在留抵税额，则不需要进行结转。
以上内容来自普华永道吕新建老师开发的审计上岗必备教程——底稿篇：增值税实务。该系列内容目前正在更新底稿教程，分实务理论篇与底稿操作篇，不仅教大家如何做底稿、执行审计程序，更是教大家账务处理的原理与实质。让大家在理解实务理论的基础上搞懂每张表的编制、附注的填列、现金流影响等问题。课程还展示了上市公司年报示例、单据资料等信息，以可视化的方式带大家走进审计实务。（对CPA备考也十分有帮助哦~）
END
本文仅代表个人观点如有不妥请予指正CPA备考审计实操技能提升可后台咨询丸子交流学习~