大家常说的“年终奖”，在个人所得税法上规范的名称为“全年一次性奖金”，是行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。同时，年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位，根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，也可以视为全年一次性奖金的范畴。
根据国税发[]9号文，一直以来是把年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表，来确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，相当于给了一个税收优惠政策，同时规定该政策一年只能使用一次。
假设年终奖1万元，按照上述计算方法，适用最低档（不超过元）3%税率，也就是需要缴纳个税元，最后到手年终奖元。
年，我国启动了力度最大的一次个税改革，其中最大的亮点是将分类税制改为分类与综合相结合的税制，其中将工资薪金、劳务报酬等四项收入合并为综合所得，采用统一的3%~45%超额累进税率，采取月度预缴、年度汇缴的纳税模式。
相应的，年底，财政部、税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》明确，自年1月1日起到年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金可以自行选择单独纳税或合并纳税。自年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
为什么年终奖要全部纳入综合所得？这是因为在单独计税模式下，存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是违反税收公平原则的。
由于个人所得税采取的是超额累进税率，发放年终奖时，除了要考虑税负变化的临界点问题，还需要考虑如何选择计税方式，这需要结合年终奖大小、月度薪资、其他综合收入、三险一金、专项附加扣除项目等因素进行综合测算，举两个例子：
A公司小王，年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王年终奖共需缴纳元个税，年终奖到手元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税元，到手元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了元。
B公司小李，年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税元，工资缴税元，合计元。如果合并计税，则共需缴纳个税元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差元。
再看一下，在年终奖相同、月工资不同的情况下，如何选择计税方式：
假设一：王先生，月工资元，年终奖3元
假设王先生年每月工资薪金为元，1月份拿到了全年一次性奖金3元，每月减除费用元，“三险一金”等专项扣除元，首套住房贷款利息可扣除元。接下来我们用两种方式计算一下王先生的全年一次性奖金如何缴税。
方式1：不并入当年综合所得，单独计算纳税
3÷12=元，对应“按月换算后的综合所得税率表”（附在文末），适用税率为3%，速算扣除数为0，3*3%=元。
另外他的全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：*12-*12-*12-*12=-计算结果为负数，因此无需缴税。
两项相加，王先生全年应缴纳个人所得税元。
方式2：并入当年综合所得，一起计算纳税
全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：*12+3-*12-*12-*12=-元，为负数，则无需缴税。
因此王先生选择合并方式缴税，可省下元的个人所得税
假设二：李先生，月工资0元，年终奖3元
假设李先生年每月工资薪金为0元，1月份拿到了全年一次性奖金3元，每月减除费用元，“三险一金”等专项扣除元，首套房贷利息扣除元。接下来我们用两种方式计算一下李先生的全年一次性奖金如何缴税。
方式1：不并入当年综合所得，单独计算纳税
3÷12=元，查找“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%速算扣除数为0，缴纳个税3*3%=元。
另外，依据全年工资薪金个人所得税应纳税额的计算：0*12-*12-*12-*12=0元，查找“全年综合所得适用税率表”，看到适用税率为3%，速算扣除数为0，0*3%=元，全年应缴纳个人所得税+=元。
方式2：并入当年综合所得，一起计算纳税
0*12+3-*12-*12-*12=6元，查找"综合所得适用税率表"，发现适用税率为10%，速算扣除数为，那么实际应缴纳税款6*10%-=元。
因此李先生选择单独计税方式缴税，可省下元的个人所得税。
特别需要提示的是，在税法上，个人所得税税款的所属期限是按照“收付实现制”进行判断，也即，如果在年1月发放年的年终奖，就会纳入年度个税综合所得进行合并纳税，对于年终奖及收入较高的人士而言，需要做好测算，提前发放年终奖可能更节税