年底
很多公司陆陆续续开始发放年终奖
不少小伙伴关心年终奖缴税问题
快来了解一下吧
我们公司在年12月发了一笔年终奖，可以适用单独计税优惠政策吗？可以。根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告年第30号），居民个人年12月31日之前取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。
听说年终奖也可以和综合所得一起计税，我要选择单独计税还是合并计税？哪个更合适呢？年终奖如何选择计税方式，建议您根据自身情况进行选择。我们通过两个例子来看一下~
老王全年工资元，年底奖金元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共元。
选择1：将元奖金和元工资合并计税
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（+-0---0）×20%-=×20%-=元
得出老王的年度综合所得应纳税额为元。
选择2：将元奖金单独计税
计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用3%税率，无速算扣除数。
根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=×3%-0=元。
计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报。
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（-0---0）×20%-=×20%-=元
计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出老王的全年实际应纳税额为+=元。
两种方式下，税额相差元，老王选择单独计税更划算。
小张全年工资元，年底奖金元，假设可享受三险一金、子女教育等扣除共元。
选择1：将元奖金和元工资合并计税
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（+-0---0）×10%-=×10%-=元
得出小张的年度综合所得应纳税额为元。
选择2：将元奖金单独计税
计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数；
根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=×10%-=元。
计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（-0---0）×3%=×3%=元
计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出小张的全年实际应纳税额为+=元。
两种方式下，税额相差元，小张选择合并计税更划算。
我在多家公司有任职，收到多家公司发放的多笔年终奖，都可以适用单独计税政策吗?不可以。对于在多家单位分别取得全年一次性奖金或在一年取得多次奖金的情况，在一个纳税年度内对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。
因此，在年度汇算时，可选择其中一笔按照全年一次性奖金单独计税，其余笔均需并入综合所得汇算清缴；也可以选择全部并入综合所得汇算清缴。
如果年终奖选择享受单独计税政策，应该怎么计算个税呢？居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔〕9号）规定的，在年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
例：小明年底取得奖金4.8万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。首先，用元除以12个月得出元；其次，从按月换算后的综合所得税率表中，查找元对应的税率为10%，速算扣除数为；最后，×10%-=元，小明应缴纳个人所得税元。
我们单位在年1月发放了一笔年终奖，那这笔年终奖可以算在年所属期，单独计算个税吗？不可以。全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。
如果在年年底发放则属于年度的收入；如果在年1月发放则属于年度的收入。
来源：中国税务报编辑：宋晓光校对：石楠声明｜除原创内容及特别说明之外，推送稿件文字及图片均来自网络及各大主流媒体。版权归原作者所有。如认为内容侵权，请联系我们删除。
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