股权转让稽查案例
事件经过：年1月，林**将其持有的H房地产公司40%的股权（夏**代持）转让给Y投资公司，合同约定转让价格为万元。福州市中级人民法院查明，年7月，林**与何**（Y投资公司实际控制人）签订了《补充协议》，确认原《股权转让协议》的实际转让价格为万元。税务机关依据相关税收法规最终确认林**应补缴的印花税及个人所得税共计为.40万元，并下达了限期缴纳税款通知书！从上述案例可以看出税务对股权转让行为的监控力度之大！股权转让行为不能像以前那么“任性”了！因为股权这部分大家平时处理比较少，或者说因为涉及到股东或者老板的权益，金额较大，涉税风险较大，财务小伙伴们处理起来都是非常谨慎的，基本上这个问题一直都是热点，小果提醒大家，处理股权转让时，一定要谨慎，收好财务人的底线。下面都是重点！关于股东股权这些都要搞清楚。01股权转让涉税处理
1、印花税
股权转让所立的数据属于产权转移书据，应按照万分之五计征印花税；
相关优惠政策：2、个税
按照财产转让所得，就取得的股权转让收入缴纳个税，税率20%，应纳税额=（股权转让收入-股权原值-转让过程中发生的合理费用）*20%
3、土地增值税
如果自然人所在企业的股权里面是房屋、土地这些不动产，把持有的股权转让后，是否需要缴纳土地增值税呢？要交！
为了防止通过股权转让的名义逃避缴纳土地增值税，国家税务总局对此类转让%股权的行为，按照转让不动产征收土地增值税；（国税函号规定）
有人问了，那我买了一家公司的股票，转让股票有哪些涉税处理？02股票转让涉税处理
1、增值税（1）自然人股东转让上市公司股票，免征增值税；（2）自然人股东转让挂牌公司股票，是否缴纳增值税需要咨询当地税局机关，每个地方的政策是不一样的。2、印花税股票转让和股权转让不同，自然人转让股票，按照证券交易缴纳印花税，属于单边（卖出方）按照千分之一税率征收；3、个税自然人转让持有的境内上市公司股票，比如A股、B股，免征个税。如果是境外上市的H股、美股需要缴纳个税；挂牌公司：非原始股免，原始股征；03股权转让账务处理
一：企业接受个人股权转让账务处理：股权受让方案例一：某公司自然人股东转让股权给我公司，转让金额为20万，个税5万，个税应该由受让方也就是我公司代扣代缴吗？那我公司的账务处理以及代扣代缴的个税如何做账？受让方会计处理如下：
1、受让方支付股权转让款借：长期股权投资20万贷：银行存款15万其他应付款——代扣代缴个税5万借：其他应付款——代扣代缴个税5万贷：应交税费——个人所得税5万2、受让方代转让方缴纳个税时借：应交税费——个人所得税5万贷：银行存款5万二：股权转让账务处理：被持股公司案例二：甲公司为一家有限责任公司，自然人股东A转让了部分股权给B，并签订了股权转让协议，A收到B打来的80万元的转让款。根据股权转让协议，甲公司会计处理如下：
借：实收资本-股东A80万元贷：实收资本-股东B80万元如果B是通过公司账户进行支付的，账务处理：（1）B股东交款时：借：银行存款80万元贷：其他应付款-代付股权转让款80万元（2）支付给原股东A借：其他应付款-代付股权转让款80万元贷：银行存款80万元04自然人股东无偿转让股权涉税处理
企业问：小果老师，我们公司（有限责任公司）股东是由三个人组成的，分别是老板,老板娘和老板的朋友C（C和他俩没有其他关系），现在老板想要把部分股权无偿转让给老板娘，请问需要缴纳个税和印花税吗？如果C也把所持有的股权转让给老板娘，C需要缴纳印花税和个税吗？答：老板无需缴纳个税和印花税；C需要缴纳个税，无需缴纳印花税；老板将股权转让给配偶，也就是老板娘，属于第（3）种情况，不征个税，而C无偿转让股权不属于以上任何一种情况，主管税务机关会认定为股权转让收入偏低且无正常理由（这里C直接是0金额转让），核定C的股权转让收入征收个税；而根据印花税暂行条例的规定，股权转让合同，按合同载明的股权转让金额的0.05%计算缴纳印花税。无偿转让股权的合同，合同载明的转让金额实际为0元，据此计算，无偿转让股权的转让方和接受方应缴纳的印花税为0元。05自然人股东撤资、减资涉税处理
一、自然人股东撤资涉税问题
自然人股东因为各种原因，从公司撤资拿钱，对于取得的股权转让收入，包括取得违约金、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项等，都算做个人应税收入，按照“财产转让收入”缴纳个税。
计算公式：应纳个税=（个人取得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项合计数-原实际出资额（投入额）-相关税费）*20%政策原文：案例三：长光公司由三位股东共同出资建立，注册资本共计万元，A为自然人，出资25万，占股20%，超出的股份占比的5万元计入资本公积，年6月份，股东A提出撤资，经过其他两位股东同意，同意其撤资申请，决定公司减资20万元，注册资本变更为80万元（公司减资了），截止至年6月30日，资本公积——资本溢价余额还有5万元，盈余公积余额5万元，未分配利润15万元，本年利润5万元。01如果三位股东商议后，决定A可以取得22万元的撤资款（撤资折价），是否需要缴纳个税？
A应纳税所得额=收回的撤资款合计数22万元-原实际出资额25万元=-3万元0，所以不需要缴纳个税。长光公司的账务处理：借：实收资本——A股东20万元资本公积——资本溢价2万元贷：银行存款22万元02如果三位股东商议后，决定A可以取得30万元的撤资款,10万元的补偿金，是否需要缴纳个税？
A应纳税所得额=（30+10）-原实际出资额25万元=15万元0；应交个税=15*20%=3万元长光公司的账务处理：借：实收资本——A股东20万元资本公积——资本溢价5万元盈余公积5万元未分配利润10万元贷：银行存款40万元从上面A股东撤资收回的款项来看，在撤资时是否需要缴纳个税，主要考虑两个数字，一个是撤资收到的合计款，一个是原实际出资额和相关税费，前者大于后者时，就涉及到个税的缴纳了！二、自然人股东减资个税扣减问题
问：小果，我们公司有两个股东，就叫A和B股东，在注册登记时脑门一热按照万认缴注册资本，其中每人各占60%，40%，后面了解了风险后，今年7月份决定各减少其占股的10%，需要走什么流程？要不要代扣代缴股东的个税？
答：小果说三个点，什么是认缴制？减资股东口头说减就减吗？个税要不要扣，怎么扣？（1）什么是认缴制？首次，虽然现在企业的注册资本是认缴制，但是并不代表不用缴，认缴制下只是推迟了缴纳时间，最终还是要把钱打到公司账户上的。其次，注册资本的金额，公司法规定，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担；
也是说，假如上面的公司，后期经营不善，欠款万，但公司经营积累的自有财产只有万，还差万不能清偿，那么对公司不能清偿的万，股东A、B就要在各自认缴的万内承担连带还款责任。而如果当初公司注册资本只有50万，则A、B就是在各自认缴比例款项中内承担还款责任。
（2）减资股东口头说减就减吗？无论是增资、减资还是合并分立，对于公司来说是需要经过决议的重大事件。
减资流程：
（1）公司董事会编制减资方案，召开股东大会，并通过股东大会3/2以上的表决批准通过；
（2）编制资产负债表和财产清单；
（3）自股东会决定减资之日起10日内通知债权人并在省级以上的报纸上做公告
（4）减资
（5）公司章程修改
（6）办理办理工商和税务上的变更登记，
（3）个税要不要扣，怎么扣？要扣！
个人股东对被投资企业减资取得的资产，视同对被投资企业的股权转让收入，按照财产转让所得项目，适用20%的税率来计算缴纳个税，
计算公式：应缴个税=（收入-原始投入）*20%，次月15日内申报个税；
06认缴制下股权转让涉税处理
1、认缴登记制：年新修改的公司法将注册资本实缴登记制改为认缴登记制。年3月1日施行，之后注册的新公司，公司股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并记载于公司的章程。而工商部门只登记公司认缴的注册资本总额，无须登记实收资本，不再收取验资证明文件。由于认缴制的不需要占用企业过多资金，很多企业都选择认缴制，注册资本万，可能实缴为0，如果存在公司股权转让行为，怎么处理涉税问题？案例四：某公司注册资本为万元，实缴资本为0元，甲股东占股25%，应出资75万元实缴0元，年7月将持有的股份以0元转让给了乙。年6月资产负债表中，所有者权益期末余额为万元（实收资本为0元，未分配利润为万元）问：甲股东认缴制下，0元转让是否需要缴纳个税？分析：需要缴纳！甲股东这次并没有实际取得转让收入，而当时取得25%的股权时也并未实际出资，所以取得股权的成本为0元。但是在年6月时，公司期末净资产为万元，甲股东享有25%的部分，所对应净资产份额也就是*25%=25万元，甲股东以0元转让其股份，明显低于其所持有股份对应的净资产份额，且无正当理由，因此，此次转让收入应由主管税务机关，按照净资产核定法核定其转让收入25万元。甲股东本次转让股权，应以核定的转让收入减去取得股权时的原值和合理费用的余额，按照财产转让所得计征个税：应纳税所得额=*25%-0=25万元，应交个税=25*20%=5万元2、个税申报资料个人股东股权转让过程中，涉及到的个税申报，需要哪些资料，国税局公告中做出了相关明确规定：07股权转让后反悔：个税缴两次？
在自然人股权转让时，双方都有可能因为一些原因，解除了转让合同，那到底个税还要不要缴纳呢？有的情况不缴，有的还要缴纳两次！小果带你一起往下看：纳税人收回转让的股权（股权回转）涉税处理：1、股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现，转让行为结束后，转让人取得的股权收入应依法缴纳个税。
转让行为结束后，如果当事人双方签订并执行了解除原股权转让合同、退回股权，就是另一次股权转让行为。即按两次股权转让行为缴纳个人所得税；对前次股权转让行为征收的个税不退回！
2、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权，这个时候股权转让根据就没完成，转让方也没有取得收入，所以这种情况下是不用缴纳个人所得税。
08自然人股权转让流程
以上1-5项为必报资料，6-10项为选报资料，办理人应对资料的真实性负责。工商变更资料：1、公司备案登记申请书2、出资比例表3、股东会决议/决定4、股权转让合同/协议5、公司章程6、新法人/新股东身份证复印件提醒：在工商部门提交资料前，涉及股权转让人员都必须进行“登记注册身份验证”，否则工商部门会不予受理此次提交的变更资料哦。注：以上仅供参考，实际办税以税务通知为准。