税法的概念（★）
（一）税收与税法的概念
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6
下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
（年）
A.权力
B.政治权力C.财产权力D.社会权力
B
从法律性质上看，税法属于义务性规范，这是由税
收的（）特点所决定的。
A.合理性B.无偿性C.强制性D.综合性
BC
税法属于义务性法规是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
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（二）税收法律关系
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下列关于税收法律关系的表述中，正确的是
（）。
A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的
C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权
利客体两方面构成
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C
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更、消灭是一由税收法律事实决定的，所以选项A错误；税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，所以选项B错误；税收法律关系中的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家各级机务机关、海关和财政机关，另一方是展行纳税义务的人，所以选项C正确；税收法律关系在总体上
与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面
构成的，所以选项D错误。
税收法律关系产生的原因包括（）。
A.税收法律事件B.税收法律的公布C.税收法律的实施D.税收法律行为
AD
税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
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（三）税法与其他法律的关系
。
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下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有
（）。
A.税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》的原则制定B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法
是强制和有偿C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规
AC
民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法；税法与行政法有十分密切的联系，但是行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。
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税法原则（★★）
。
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下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的
是（）。（年）
A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则
D
税收法定原则是税法基本原则中的核心。
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从年11月1日起，对个人在中国境内储
蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得
税。某居民年4月1日在我国境内某储蓄机构取得年4月
1日存入的5年期储蓄存款利息元，如果该居民被征收了
元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的（）。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法原则
C
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。
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根据国税函〔〕号的规定，从年
1月1日起，增值税专用发票等扣税凭证由90日延长至日。那么
如果纳税人于年12月20日取得一张增值税专用发票，符合抵扣条件，则该张发票认证抵扣的时限为（）。
A.60日
B.90日
C.日
D.日
D
对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。
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年12月1日前，我国消费税条例对酒及
酒精征收消费税，但财税（）93号文规定，自年12月1
日起，取消对酒精征收消费税。某地税务机关在年12月对当地生产酒精的厂家不再征收消费税。该税务机关的行为体现了税法适用原则中的（）。
A.程序优于实体原则
B.新法优于旧法原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往的原则
B
当新法、旧法对同一事项有不同规定的，新法的效力优于旧法。
纳税人李某和税务机关在缴纳税款上发生争议，必
须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的()。
A．新法优于旧法原则B．特别法优于普通法原则C．程序优于实体原则
D．实体从旧、程序从新原则
C
选题A、B、D虽然属于税法的适用原则，但不符合本题题
意。
如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减
少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。但处理时，新《税收征管法》颁布，滞纳金可以适用新征管法的规定。这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.法律优位原则B.税收公平原则
C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则
D
如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减
少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。但处理时，新《税收征管法》颁布，滞纳金可以适用新征管法的规定。这样处理体现了税法适用原则中的（）。
A.法律优位原则B.税收公平原则
C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则
C
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税法要素（★★）
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
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（二）纳税义务人
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（三）征税对象
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下列关于税法构成要素的表述中，正确的有
（）。
A.税基是对课税对象的量的规定
B.税目是对课税对象质的界定
C.征税对象是计算税额的尺度
D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目
AB
征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志，选项C错误；消费税规定了税目，但企业所得税没有规定税目，选项D错误。
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（五）税率
、
税率是衡量税负轻重的重要标志，是计算税额的尺度。
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（1）全额累进税率和超额累进税率的比较
已知甲、乙、丙三人的应纳税所得额分别为元、1
元、元，已知累进税率表1-1。
表1-1累进税率表
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要求：分别用全额累进税率和超额累进税率计算甲、乙、丙三人应
纳税额。
乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加.1-
45=.1（元），税负变化极不合理。
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（2）利用速算扣除数简化超额累进税率的计算
假如某人某月应纳税所得额为元，已知表1-2所列税率。
表1-2某个人所得税三级超额累进税率表
要求：
（1）利用超额累进税率的基本原理计算其应纳税额；
（2）利用速算扣除数计算其应纳税额。
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（1）第一级的元适用10%的税率，
应纳税额=×10%=（元）；
第二级的元（-）适用20%的税率，应纳税额=×20%=（元）；
其该月应纳税额=×10%＋×20%=（元）
（2）按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-
速算扣除数
=×20%-=（元）
下列税种中，有采用累进税率形式的有（）。
A.城镇土地使用税B.土地增值税C.企业所得税D.个人所得税
BD
城镇土地使用税采用的是定额税率征收；企业所得税采用的是比例税率征收。
目前我国税收体系中单一比例税率的税种是（）。
A.车辆购置税B.土地增值税C.个人所得税D.消费税
A
选项B实行超率累进税率；选项C实行超额累进与比例税率相结合。选项D实行产品差别比例税率。
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（六）纳税环节
纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
（七）纳税期限
纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间即纳税时限方面的限定。
（八）纳税地点
纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税收的地方。
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税收立法与我国现行税法体系（★★）
我国税收管理体制的核心内容是税权的划分。税收管理权划分为税收立法权和税收执法权。
税收立法权：
（1）全国性的税种（中央税、中央与地方共享税和全国范围的
地方税）立法权属于全国人民代表大会。
（2）经全国人民代表大会及常委会授权，全国性的税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
（3）经全国人民代表大会及其常委会授权，国务院有制定税法
实施细则、增减税目和调整税率的权力和有税法的解释权。经国务院授权，国家税务主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
（4）经国务院授权，省级人民政府有本地区税法的解释权和制定税
法实施细则、增减税目和调整税率的权力。还可以制定一些税收征收办法，还可以在规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。除解释权外，在行使和发布前必须国务院备案。
地区性地方性税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权的同级政府，不能层层下放。
目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；
（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。
下列关于税收立法权的表述正确的有（）。
A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会
B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关
授权下级政府
D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力
AD
选项B，全国性税种（包括全国范围内征收的地方税税法）的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常委会。选项C，地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权的同级政府，不能层层下放。
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（一）税收立法机关
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《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次
属于（）。A．财政部制定的部门规章B．全国人大授权国务院立法C．国务院制定的税收行政法规D．全国人大制定的税收法律
B
授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要
授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
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下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管
机关有（）。A．国家税务总局B．财政部C．国务院办公厅D．海关总署
ABD
国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收
规章。选项C错误。
下列税种中，由全国人大或人大常委会立法确立的
税收法律有（）。A.车船税B.企业所得税C.关税D.个人所得税
ABD
关税暂行条例是国务院制定。
下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是
（）。（年）A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
D
选项A，属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B，属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C，属于国务院制定的税收行政法规。
下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政
法规的是（）。（）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
C
国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
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（二）我国现行税法体系
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根据税法的职能与作用，税法可分为（）。
A．税收基本法和税收普通法B．税收实体法和税收程序法C．流转税法和所得税法D．中央税法和地方税法
B
选项A是按照内容与效力划分；选项C是按照征税对象划分；选项D没有这种分类。