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TUhjnbcbe - 2023/3/14 19:28:00
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个体工商户查账征收和核定征收是对个体户经营所得的征收方式,查账征收和核定征收的区别主要表现在,查账征收是按照个体户的经营所得为计税基础计算的所得税,核定征收是按照个体户的营业收入为计税基础计算的所得税,也就是说两者的计税依据是不同的。

用一组数据说明一下查账征收和核定征收的区别。有两家个体户年营业收入均为万元。其中,一家个体户所得税采用查账征收,在所得税税前列支的成本费用为万元。另外一家个体户所得税采用的是核定征收,核定的应税所得率为10%。我们来分别计算一下这两家个体户应缴纳的个人所得税。

查账征收方式计算的所得税=万元-*35%-6.55万元=24.95万元。

核定征收方式计算的个人所得税=*10%*30%-4.05万元=4.95万元。

通过数据可以看出查账征收和核定征收由于计税依据的不同,其计算和缴纳的个人所得税也是不同的,且不同的征收方式对企业的的会计核算和管理要求均有差别。

查账征收是以个体户计算的利润为计税基础,其经营所得应纳所得税税额的计算公式为,应纳税额=(全年收入总额-成本、费用以及损失)*适用税率-速算扣除数,也就是应纳税所得额的确定是根据企业的收入、成本费用和损失金额的大小,也就是根据个体户实际的生产经营所得计算出来的,不是核定出来的。上面的数据也可以看出,采用查账征收个体户的应纳税所得额为万元-万元=90万元,是根据个体户实际生产经营计算出来的。

所得税采用查账征收的征收方式,对个体户的会计核算有一定的要求,也就是个体户需要有健全的核算系统,可以准确计算企业的收入、成本费用和损失,重要的是可以取得合规合法的可以税前扣除的原始凭证。另外,采用查账征收的个体户在年度终了后,需要对应缴纳的个人所得税进行汇算清缴,多退少补。

核定征收是以个体户的经营收入为计税基础,其应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率,那么也就是说,采用核定征收个体户其应纳税所得额不是根据经营所得计算出来的,其应纳税所得额金额的大小,取决于收入总额和核定的应税所得率,而应税所得率的确定各地执行的*策也是不同的。

核定征收的个体户应设置相关的账套准确计算经营收入,但不能准确计算成本费用和经营损失,也就是说,这类个体户的会计核算系统不是十分健全,而采用核定征收的方式。另外,实行核定征收的投资者,不能享受个人所得税的优惠*策。

总之,个体户查账征收和核定征收的区别主要为不同的计税基础,即查账征收应纳税所得额为收入减成本费用和损失,为实际经营所得;而核定征收应纳税所得额为收入总额乘以核定的应税所得率,经营所得是按照核定的所得率核定出来的。当然,不同的征收方式,对个体户会计核算的要求也是不同的。

年10月23日

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