相同的工资和劳务报酬哪种收入类型交税更少 [复制链接]

工资薪金所得和劳务报酬所得均属于综合所得的范畴，适用3%——45%的七级超额累进税率，但是两种收入类型下，实际缴纳的税款还是有一定的区别的。

员工任职受雇与某单位，领取工资报酬，仅涉及缴纳个人所得税，按照工资薪金所得缴纳个税，由任职受雇单位在支付工资时，预扣预缴。

按月预缴个人所得税时，本月应预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计基本费用-累计三险一金等专项扣除-累计子女教育等专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除

即预缴工资薪金个税阶段，先计算累计需要预缴的个税，再扣除截至本月本年度已经预缴的个税。

工资薪金预缴税率表，预扣率与综合所得税率表中的税率一致，若纳税人预缴阶段可以享受的扣除项目均在预缴阶段享受了，预缴税款和并入综合所得应缴纳的税款一致，则汇算清缴阶段，则无需办理汇算清缴。

若纳税人可以享受的某些扣除项目，预缴阶段没有享受，包括预缴阶段可以享受但选择汇算清缴时再享受的，比如纳税人有受教育的孩子，可以享受子女教育专项附加扣除（元/人/月）但是预缴阶段没有填列相关信息，没有享受；或则个人所得税明确不得再预缴阶段享受的，比如大病医疗专项附加扣除（扣除医保报销后，自付部分超过元且不超过元的部分，准予扣除），只能在汇算清缴时享受。以上情况下，纳税人选择办理汇算清缴，一般能够申请退税（前提是预缴阶段缴纳个税了，若工资都没有达到起征点，没有预缴个税，则不存在退税）。

个人提供劳务，比如以个人名义提供设计服务，取得的劳务报酬，除了需要缴纳个人所得税，还涉及到增值税及附加税费。

个人所得税方面，劳务报酬所得也属于综合所得的范畴，接受劳务方支付劳务报酬时需要为其预扣预缴个税，需要注意劳务报酬预缴个税的预扣率和综合所得税率是不同的。劳务报酬预扣率分为20%，30%和40%三级。

预缴个税时，应纳税所得额=每次收入-减除费用，每次收入不足元的，减除费用为元，每次收入超过元的，减除费用为收入的20%。

预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

劳务报酬所得并入综合所得时，应纳税额计算时适用综合所得税率表，以全年劳务报酬所得收入总额的80%并入综合所得，若预缴阶段多预缴了税款，汇算清缴时，申请退税。

可以看出，工资薪金所得是以全部收入并入综合所得，劳务报酬所得是以收入的80%并入总额和所得，在仅考虑个人所得税的情况下，劳务报酬方式下，实际税负要比工资薪金低。

举例：张某全年可以享受的社保专项扣除为2.4万，专项附加扣除为4.8万，两种所得形式。一是年薪50万，二是劳务报酬50万，两种方式下实际缴纳的个税均为多少？

工资薪金所得下：

应纳税所得额=（50-6-2.4-4.8）×0=360元，适用25%税率档，速算扣除数为元，应纳税额=360×25%-=元；

劳务报酬方式下：

应纳税所得额=（50-6-2.4-4.8）×0×80%=元；适用20%税率档，速算扣除数为元；应纳税额=×20%-=元。

两种方式下，劳务报酬少交元个税。

劳务报酬方式下，还会涉及缴纳增值税和附加税，但是年小规模纳税人提供适用3%征收率的应税销售额享受免征增值税的*策，增值税免了，以应缴纳的增值税税额为计税依据的附加税也相应的免了（自然人个人适用小规模纳税人的免税优惠）。所以，增值税和附加税免税*策下，依然是劳务报酬所得方式下，更节税，即使没有免税*策，个人提供应税劳务，适用3%征收率，附加税费（城建税、教育费附加以及地方教育费附加）合计税率最高为12%，即增值税和附加税整体税率为3%×（1+12%）=3.36%，多缴纳的增值税及附加税费也低于20%的减除费用，整体算下来，依然是劳务报酬方式下更划算。

注意，我们是站在整体税负角度考虑问题，很多情况下，我们仅错误认为劳务报酬预扣率高于工资薪金预扣率，却忘记了两者均属于综合所得，劳务报酬预缴阶段若多预缴了税款，综合所得汇算清缴阶段是可以申请退税的。