税目税基和税率概念常考要点 [复制链接]

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税目

税目是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，是对课税对象质的界定。税目是征税对象的具体化。

目前我国现行税种中并不是所有税种都有税目。部分征税对象较为简单直接的税种则不设置税目，例如企业所得税。

税率

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

在客观题中直接考查征税对象、税目、税基和税率概念。

需要注意以下常考要点：

征税对象：决定基本征税范围，是区别一种税与另一种税的重要标志；

税基（计税依据）：决定征收多少税，是征税对象量的规定；

税目：体现征税广度，反映具体的征税范围；

税率：是计算的尺度，衡量税负轻重的重要标志。

比例税率

对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。

单一比例税率

对同一征税对象，不分数额大小，征收比例都相同。

例如：车辆购置税。

差别比例税率

对同一征税对象，适用不同的比例征税。

我国目前按照产品、行业、地区的不同划分差别比例税率。

例如：消费税、增值税、城市维护建设税。

幅度比例税率

对同一征税对象，税法只规定最低和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的适用税率。

例如：契税。

比例税率的优缺点。

优点：计算简单、税负透明度高、有利于保证财*收入、有利于公平竞争、不妨碍流转额或营业额扩大等。

缺点：不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。

累进税率

对同一征税对象，将其分成若干等级，不同等级，适用不同税率。

全额累进税率

计算简便，但税收负担不合理，特别是在划分级距的临界点附近，税负呈跳跃式递增，不利于鼓励纳税人增加收入。

我国目前没有采用全额累进税率的税种。

超额累进税率

把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得到应纳税款。

关于“速算扣除数”。

超额累进税率的缺点主要是计算不方便。但人们发现在每一个级距中，按照“全额累进税率”计算出的税额和按照“超额累进税率”计算出的税额相减后的差数是一样的（即为全额累进税率比超额累进税率重复计算的部分），这个差数就叫作“速算扣除数”。为了方便计算，有了现在的方法：先按照全额累进税率的公式正常计算，然后减去“速算扣除数”即等于超额累进税率的计算结果。