咨询政策延续至年12月31日
对于此条税收优惠政策大家都比较熟悉，账务处理也都理论上知晓会计分录应该怎么做，但估计大家会纠结到底多少金额计入”减免“。下面结合申报实例为你讲解小规模减免增值税的账目处理，以及增值税报表填报解析
例1.只开普票的小规模企业。
增值税税率1%，如果一个月价税合计共开出.20元发票，期末税控系统提取出的数据（来源增值税专用发票/普通发票汇总表，可按月季年提取）就是主营业务收入，增值税.20.假设银行收款。
账务处理借：银行存款.20
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税.2
假设本季度只涉及一笔业务，季末减免时
借：应交税费-应交增值税.20
贷：营业外收入/其他收益.20
（小企业准则用没有其他收益科目，可以计入营业外收入这个可以灵活掌握）
小规模增值税主表附表减免申报不用填写
注：这部分减免金额应该和开票税控系统一致，不要纠结报表主表18-19行的数据（这个是系统自动带出的数据，是自动折算3%的税额）因为现行你是有优惠政策的。无论你是开具的是1%还是3%税率的，前提季度收入不超过45万，只开具普票，季度增值税都是减免的。
例2.即开具普票又开具增值税专用发票，但季度销售额不超过45万，增值税税率1%。
开具专用发票价税合计，主营业务收入.32，增值税.68
开具普通发票价税合计，主营业务收入.25，增值税.75
银行收款
借：银行存款
贷：主营业务收入-专票.32
主营业务收入-普票.25
应交税费-应交增值税.43
季末减免：（参照税控系统汇总表和账目应该一致，如不一致说明账目有问题）
借：应交税费-应交增值税.75
贷：营业外收入/其他收入.75
小规模增值税主表附表减免明细需填报
主表增值税专用发票收入数据（与汇总表一致，汇总表应与账目一致，如不一致是账目问题）填入1、2行，因为普票与专用发票合计收入总数不超过45万，所以将普票数据填入10行，9行数据自动带出。附表减免申报表需填报之后主表带出15-18行数据。主表与减免申报表存在逻辑关系，附表的减免数据为收入*2%此例题为.32*2%=.37，有时申报会带不出数据需要手工录入。17-18行数据同例1，数值是普票收入.25*3%=.26，为申报系统自动带出金额（与做账金额无关）。
以上就是小规模减免增值税情况的做账与申报实操的全过程，里面存在着一定的勾稽关系。
新手会计一般都会被主表15-18行所困扰，纠结减免到底是1%还是3%的金额，只要与开票系统数据一致即可，因为税务局比对的是你开票系统里的数据。也可以简单的理解为现在有优惠政策是减按1%执行，而实际还是3%，假设你仍按照3%开票（这个是允许的，有些地方可能会些情况说明），那么15-18行就是主表带出来的数据。所以不用被它所困扰。
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