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梅老师知识增值税 [复制链接]

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1.采用一般计税方法时增值税的计算

当采用一般计税方法时,建筑业增值税税率为10%,计算公式为:

增值税=税前造价×增值税税率

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

2.采用简易计税方法时增值税的计算

(1)简易计税的适用范围。根据《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》以及《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》的规定,简易计税方法主要适用于以下几种情况:

1)小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。小规模纳税人通常是指纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额未超过万元,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。年应税销售额超过万元但不经常发生应税行为的单位也可选择按照小规模纳税人计税。

2)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

3)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。其中建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

4)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目:①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在年4月30日前的建筑工程项目②未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在年4月30日前的建筑工程项目。

(2)简易计税的计算方法。当采用简易计税方法时,建筑业增值税税率为3%。

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