消费税
消费税，是指以特定的消费品或者消费行为为课税对象而征收的一种流转税。消费税的课税对象具有一定的选择性，一般只针对消耗性资源品(如汽油、柴油)、危害生态环境和身体健康(汽车、烟、酒)的商品，以及高档奢侈品(贵重首饰、高档手表)开征。开征消费税除了实现财政收入的一般税收功能，还具有调节产业结构、消费结构、收入分配等重要作用。
从其产生来看，消费税是比较古老的税种之一，最早可追溯到古罗马帝国时期。由于城市的兴起、商业的繁荣，当时产生的盐税、酒税等针对部分消费品的税收，可算是消费税的原形。目前，全世界各国已经普遍开征消费税，有超过个国家正在征收消费税。其中属美国的消费税最为久远。美国早在年便开征了消费税，消费税因此成为联邦政府最早开征的两个税种之一。消费税也曾经是美国财政收入的主要来源，但随着个人所得税和社会保障税的兴起，包括消费税在内的间接税地位逐年下降，仅维持在0.4%左右。
我国早在年就曾立法，开始征收特种消费行为税，但实践不久便被迫取消。现行的消费税始于年的税制改革，根据当时颁布实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》等一系列规范性文件而新设立。我国的消费税属于中央税，税收收入属于中央财政收入。
财政部税政司公布的数据显示，—年，我国国内消费税收入总额分别为.55亿元(当年税收总额.79亿元)、亿元(当年税收总额.31亿元)、亿元(当年税收总额亿元)，分别占当年税收总额的8.3%、7.7%、7.8%。从这一数据可以看出，我国的消费税收入占税收总额的比重要高于个人所得税。
我们买东西都得缴消费税吗
我们买东西是要缴税，但不止消费税一种。而且，消费税只针对部分商品征收。一般生活日用品不用缴消费税，只有一些高档商品或者不健康商品才缴消费税。譬如烟、酒，烟、酒属于不健康商品，吸烟有害健康，酒喝太多也伤身。相关部门为抑制烟、酒的消费，征收烟、酒的消费税，可以增加消费者抽烟、喝酒的成本。
在我国，消费税实行价内税，仅在生产、进口、委托加工的过程中征收，此后的流转过程不再征收。例如，A企业从事鞭炮的生产，某批次鞭炮成本为元，要求利润元。我国税法规定鞭炮的消费税税率是15%。此时，B企业欲从A企业购进这批鞭炮，需付X元。15%X++=X，可算出X=(元)。在元售价里，已经包含×15%=(元)消费税。
这就是消费税和增值税最大的不同。
增值税税费并不包含在价格里，而是在售价基础上收取。在这次购买过程中，A企业需要缴纳的增值税是2万×17%=(元)(假设进项税是0)。当然，这部分税费最后是由终端消费者来分担。B企业欲购进这批鞭炮，共需付给A企业2元，其中元是鞭炮售价，元是增值税。
我国的消费税源自年的税制改革，主要是为了引导合理消费，针对部分非生活必需品而征收。简言之，烟、酒、化妆品、珠宝首饰、成品油、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高档手表等需要缴纳税率不等的消费税，其税目、税率如表1所示。
表3-1消费税税目、税率
消费税税目、税率
表1中，烟、酒征税采取从价计征和从量计征相结合的方式，不同的烟、酒税率并不相同，计税方式也不相同。例如甲类卷烟(每支售价在70元以上的卷烟)的消费税税率为56%加0.元/支。56%的税率即是从价的计税方式，0.元/支即是从量的计税方式。目前，甲类卷烟的消费税税率是最高的。
现有A烟厂生产某品牌卷烟支，生产成本为元，要求利润元。B批发商欲购进这批卷烟，需付X元。56%X+++×0.=X，可算出X=元，即售价为元，此售价中包含元消费税，当然此售价中并不包含增值税。
又如化妆品的消费税税率是30%，即A化妆品生产厂家生产一批成本为元的化妆品，要求利润元，此时售价为X元，X=30%X++，可得售价为元。在这元里，包含了元消费税，这部分费用最终由消费者承担。
除了烟、酒、化妆品、高档手表、珠宝首饰、小汽车等看起来有点奢侈的物品需要缴纳增值税外，实木地板、一次性木筷等也需要缴纳5%的消费税。
也许有人会感到奇怪，木制的一次性筷子可算不得什么奢侈品，为何也要征消费税呢？其实这主要考虑的是引导消费者过环保型生活，降低木制一次性筷子的市场需求，减少砍树毁林等行为。
年7月13日，财政部、国家税务总局规定，从年9月1日起，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。若不是直接出售，计税时可以扣除受托方已代缴的消费税。例如A企业有一批货物价值元，含消费税元，此货物税率为10%。现将这批货物送至B企业加工，加工完后A企业按元的价格直接销售给B企业，此时“委托加工”的货物无需再缴纳消费税。若加工完后A企业欲加价元出售给C企业，那么C企业实需支付+÷(1-10%)=1(元)(此处计算的售价均不包含增值税)。
按我国消费税法的规定，消费税的纳税人是在我国境内从事生产、零售、委托加工和进口部分消费品的单位和个人。一般商品都是在生产环节缴税，但是金银首饰、钻石及其饰品改在零售环节征税。
某首饰生产厂商A生产一条纯金项链成本元(不含消费税，纯金饰品的消费税为5%)，欲得利润元。后A厂将此项链连同其他饰品一起批发给商场B,B商场须付元(不含税)，此时也无需缴纳消费税。B商场将项链出售给顾客C，欲得利润元，顾客C实需支付÷(1-5%)=(元)，此售价含消费税元。
从上述案例可以看出在生产环节与在零售环节征收消费税的区别，零售环节征收的税负比生产环节税负要重，若此纯金项链在生产环节征收，A厂商批发至B商场的售价为÷(1-5%)=(元)，含消费税元，低于零售环节的元。
目前，在美国、日本等发达国家，消费税的计征方式一般为从价计征，税率除个别商品或服务外，均为统一。同时，应税的消费品种类比我国的更为广泛。
我国的消费税只针对部分非生活必需消费品，例如化妆品、金银首饰、高档手表、烟、酒等。消费税是价内税，一般在商品生产、进口或者委托加工过程中征收，但金银首饰、钻石及其饰品在零售环节征收。消费税采取的税率并不统一，计税方式也是灵活多变，有从价计征、从量计征或者从价与从量相结合的计征方式。
