北京白癜风治疗最好医院是哪家 https://jbk.39.net/yiyuanzaixian/bjzkbdfyy/sfxbdf/一、案例甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。年9月有关经营情况如下：(1)提供货物运输服务，取得含增值税价款元，同时收取包装费元。(2)提供装卸搬运服务，取得含增值税价款元。(3)提供仓储服务，取得含增值税价款元。(4)出租一处闲置仓库，取得合增值税租金元，该仓库系甲公司年购入。(5)采取预收款方式向乙公司出租1辆纳入“营改增＂试点之日前取得的运输车辆，9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。(6)将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息元(7)无偿为关联企业丙公司提供储服务，同类仓储服务含增值税价款元。(8)团公司车辆发生交通事故，获得保险赔付元(9)取得存款利息元。已知销售交通运输服务增值税税率为9％。要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题1.计算甲公司当月提供货物运输服务增值税项税额的下列算式中，正确的是()。A.0x9%=（元）B.(0+）x9％=（元）C.(0+）/(1+9％)×9％=（元）D.9/（1+9%）×9％=18（元）2.甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是()。A.出租闲置仓库B.向乙公司出租运输车辆C.提供装卸搬运服务D.提供仓储服务3甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是()。A.9月28日B.9月23日C.9月20日D.9月16日4.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是(）。A.取得存款利息元B.获得保险賠付0元C.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务D.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息元二、增值税关键考点（一）纳税人分类1.小规模纳税人
①年应征增值税销售额在万元及以下的为小规模纳税人：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
②已登记为一般纳税人的单位和个人，在年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
③小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。
小规模纳税人的特点
小规模纳税人实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票，但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票。
小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，但销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
2.一般纳税人
年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；
下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：
①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；
②年应税销售额超过规定标准的其他个人。
一般纳税人的特点
①一般纳税人实行登记制，除另有规定外，应当向税务机关办理登记手续；
②纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般纳税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部，国家税务总局另有规定的除外。
③除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）经营范围1.“营改增”后，增值税覆盖境内所有的经营活动，下列活动不属于经营活动：（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务
（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形2.不征收增值税项目(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务；(2)存款利息；(3)被保险人获得的保险赔付；(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为；(6)纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（三）税率
（四）增值税应纳税额的计算
1.一般计税方法应纳税额的计算当期应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额=不含税销售额×税率或当期销项税额=组成计税价格×税率销售额：纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用；但不包括收取的销项税额。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、
奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用无论在会计上如何核算，均应计入销售额。2.简易计税方法应纳税额计算小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为釆用简易计税方法计税；应按照销售额和征收率计算应纳増值税税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=不含税销售额×征收率或应纳税额=含税销售额：（1+征收率）×征收率3.一般纳税人可采用简易计税情形（1）一般纳税人销售自己使用过的物品：a.销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依照3%的征收率减按2%征税；b.销售自己使用过的年1月1日以后购进或自制的固定资产，按适用税率（13%）征税；c.销售自己使用过的年12月31日以前购进或自制的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收；d.销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征税。（2）建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可以选择简易办法依照3%的征收率征税。（3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，选择简易办法纳税后，36个月内不得变更：a.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）b.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；c.以自己釆掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；d.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；e.自来水（一般纳税人的自来水公司销售自来水）；f.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）（4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：a.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售物品在内）；b.典当业销售死当物品。（5）一般纳税人转让其年4月30日之前取得的不动产，选择简易计税的，按照5%的征收率征税；（6）一般纳税人出租其年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征税；（7）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目：a.房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税的，按照5%的征收率征税；（8）一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）；
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；④以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；（五）纳税义务时间纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天：先开具发票的，为开具发票的当天。1.纳税人销售货物或提供应税劳务的纳税业务发生时间（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）釆取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）釆取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）釆取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天（8）进口货物，为报关进口的当天。2.纳税人发生应税行为的纳税义务发生时间纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）纳税人提供租赁服务釆取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（3）纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。三、案例分析1.销售额及税率的确定，价外费用为含税价，交通运输业税率为9%，答案：C2.一般纳税人选择简易计税的场景，答案：ACD3.增值税纳税义务时间，答案：C4.不征收增值税项目，答案：AB
