年度代表色
新年快乐
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用足用活用好税收优惠政策就是最好的税收筹划
这是一支优秀的税务师团队
他们利用自己的业务专长和对国家税收优惠政策的深入理解和精准把握
帮助扶持很多企业实现税负减轻、轻装上阵
进而实现跨越式发展
今天9：00山东台《周末说法》节目
山东德润税务师事务所各位税务师
无私分享他们的工作经验和真实业绩
中小微企业快来——听，
这些与你们的生存与发展
息息相关的故事
今天的周末说法节目，山东省注册税务师协会推荐、A级税务师事务所——山东德润税务师事务所的4位税务师专家，就企业关心的税收优惠和纳税风险问题，为大家分析解读。通过专家们的详细讲解和案例分享，了解我们如何用好、用活、用足国家税收优惠政策，降低企业税收风险。
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山东德润税务师事务所所长程新圃,注册税务师、高级会计师、国际注册会计师、理财规划师、工商管理硕士,具有上市公司独立董事任职资格，入选中国注册税务师高端人才。他从事财税工作30年,曾任多家大中型企业财务经理、财务总监，现为多家大中型企业、新三板上市公司、高新技术企业的财税顾问,山东省科技厅科技专家库财务金融专家;山东省注册税务师协会“税务师同心服务团”培训师资人才库讲师团成员，工业和信息化部中小企业发展促进中心志愿服务专家、山东省民营企业省直专家服务运营中心财税专家、山东省中小企业管理咨询协会专家库管理咨询专家、山东省大数据协会标准技术专家库首批专家、山东省品牌建设促进会智库专家、济南市中小企业公共服务中心专家库财税专家。
人才优势
要想服务好客户，就必须有好的服务产品；提供好的服务产品就必须有需要高素质的专业服务团队。
在招聘人员时我们要求,必须是注册税务师、或者注册会计师、最低水平也要是中级会计师并有五年以上的会计核算经验。
我所现有注册税务师12名、注册会计师2名、资产评估师2名、高级会计师5名、其中专家库成员6名。多名成员同时拥有注册税务师、注册会计师、高级会计师资格，能够全方位多角度为企业提供财税培训、税务咨询和鉴证、纳税筹划等服务，我们了解企业税务需求、精通税收法规、熟悉企业财务运作，并能根据不同行业特点提供专业服务的专家团队；同时对企业所得税、增值税、土地增值税、房产税等各税种以及资产重组并购、注销清算、高新技术企业认定、研发费用加计扣除等专项业务有着成型的筹划方案及丰富的实践经验。
业、税、法、财四位一体
业务特色——“业、税、法、财”，业务、税务、法务、财务”四位一体，相互融合。
当前很多老板只重视拓展公司业务，以为只要业务做大就一切OK，公司很多重大决策、经营模式、合同签订、业务流程在制定阶段、作出决定前，往往财务人员都没有参与。等到业务形成了、发票开具了、想要报税了，老板才知道税负率太高了，感到承受不了，不想交了。这时个别老板甚至打起来虚开发票的主意，从何走上了犯罪的道路。那如何规避此类现象的发生呢？在这里我想给大家建议，这也是我们税务师经常跟顾问单位强调的——当一个重大事项、一项业务、一个合同将要发生，签订之前，公司一定召集业务、税务、法务、财务相关人员沟通交流，首先了解该业务的经营实质；然后懂财税的人员想想有没有节税的经营模式、哪些税收优惠政策可以应用，业务税务草拟出合同或协议；法务部对上述草拟合同进行审核，看看有无违规违法条款；经过各部门共同参与讨论，在风险可控的前提下，降低税收成本，增加公司获利空间。最后财务人员记账报账算账申报缴纳税款。
企业的财务和税务从事后反映经营结果的“后视镜”，变成事先服务经营决策的“望远镜”。
改变经营模式天地宽
有一个客户因税负率偏高，资金流陷入困境找到我们，让我们帮助分析造成目前状况的原因，看看有没有好的解决方案。
我带了2名同事深入企业走访调研。企业属于传统加工制造企业业，主要生产精密仪器机电设备，公司全年总收入1.3个亿，其中精密机电设备收入1个亿，送货上门运输收入万，对应安装收入万，年纯利润在万，同时年纳税多万元——企业赚的钱大部分都交了税。企业税负较高。企业家一直苦于现金流不足，没法投入再生产。
我们分析这个企业，既有产品收入又有安装和运输收入，这是典型的混合销售。财务人员按照混合销售核算，使企业的增值税税率高达13%，也没有错。
财务人员做账省事了，但使用税率变高了啊。
依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[]36号)的中对混合销售的规定为：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
混合销售行为是“一项销售行为+服务”，增值税税率就高不就低，是13%。
我们建议对企业经营模式进行改造：将业务进行分拆，把运输服务单独分离出来，让企业单独成立了一家运输公司，这样运输收入的万元，就由产品销售收入13%的税率降低到交通运输服务9%的税率，由于税率的降低，仅此一项动作企业节约增值税80万元。
按照《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告年第2号）的第一条：自年1月1日至年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。以及《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告年第8号）的第一条：“(一)对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(二)小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(年第2号)相关规定执行。”以及第四条：“本公告第一条和第二条自年1月1日起施行，年12月31日终止执行。”
企业分拆出来的运输公司年利润万元左右，分拆之前该部分利润由于无法享受税收优惠要按照25%缴纳企业所得税，税款大约75万元；分拆之后由于符合小型微利企业所得税优惠政策，缴纳企业所得税款约22.5万元，企业又节省企业所得税款50多万元。
企业在销售货物的同时提供安装服务应该怎么样纳税最合适？根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。即企业若是销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，则该企业安装服务可以按照简易征收核算，适用3%增值税率。
则安装收入需要缴纳的增值税=*3%=30万元，原来*13%=万元，节省万元。
大家看一下：在不违规不违法，所有业务都没变的情况下，我们通过组织架构、经营模式的改变，将业务进行合理分拆，使得企业总共节税余万元。
老板看到了真实的数据，喜笑颜开，后来和我们爽快地进一步合作。
我们把企业培养成“高富帅”
高企研发部徐娟经理，审计师，会计师，同时入选山东省科技厅科技专家库财务金融专家。在财税领域有10多年的从业经验，先后担任多家企业财务经理，具有多年大中型企业财税管理经验。曾多次参与高新技术企业认定、研发费用加计扣除、税务合规性审查等项目。她擅长高新技术企业认定、研发费用加计扣除工作。她要给我们讲一个如何通过他的工作，把一个传统的加工制造业打造成为一个高富帅的高新技术企业的。
这家企业，一听名字以为是一家传统的加工制造业。通过深入了解和实地调查我们发现：企业自身是有技术创新的，制造开发的产品技术含量也非常高，只是前期在研发管理方面不够系统，财务核算不够规范。
我们事务所介入以后，派驻专业人员和企业进行全面对接，与企业领导层进行沟通，与企业相关部门进行协调后达成共识。首先建议了企业去申请知识产权，取得了相关的专利证书；又依据国科发火〔〕32号文和国科发火()号文的政策要求，辅导企业对研发活动进行规范管理和正确核算，经过我们的培育，使企业达到了高新技术企业认定各项指标条件，成功认定成为高新技术企业。
企业取得高企证书的当年利润有万，普通企业的话应按25%税率缴纳企业所得税万,被认定成为高新技术企业以后呢，按照15%优惠税率缴纳企业所得税万，这样企业节约税款万。同时还可以享受研发费用加计扣除优惠政策。企业当年归集研发费用万，依据财政部税务总局年第13号文政策规定，制造业企业的研发费用可以享受%税前加计扣除，所以企业当年可以享受全部的研发费用进行加计扣除，这样企业可以在利润万的基础上减掉万的研发费用后再按照15%的税率缴纳企业所得税75万元，所得税由之前的万元降低为75万元，节约税款75万元。另外这个企业还有土地，大约亩，在未享受任何税收优惠政策之前，企业每年缴纳土地使用税66万，鲁政发[]21号文中规定降低城镇土地使用税税额标准，按现行城镇土地使用税税额标准的80%调整城镇土地使用税税额标准，并于年1月1日起正式实施。成为高企之后，依据鲁财税〔〕5号文规定自年1月1日以后认定的高新技术企业，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起，按现行城镇土地使用税税额标准的50%计算缴纳城镇土地使用税。在打完八折的基础上又按照50%缴纳土地使用税大约26万，通过这两个优惠政策的叠加享受，企业由最初要缴纳的66万土地使用税到最后实际缴纳26万，实现节约土地使用税税款40万。
我们很兴奋、很有成就感的是——促进更多资本流入科技创新与成果转化领域，促进产业升级。国家税务总局王军局长在一次记者提问：我国大规模减税降费，国家税收不降反增时，说道：因为减税降费、激发了大家干事创业的热情，市场活力进一步加大，市场蛋糕进一步变大，虽然税负降低了，但税基变大了，所以税收的绝对值并没有减少。我们辅导的那家企业，利用节约的税款和各种财政补贴加大研发投入，产品得到了升级换代，市场份额进一步扩大。现在企业的销售收入已经由当初的1.3亿增长到3亿，成为所在行业的佼佼者。税负率虽然由原来的8%降到了5%左右，但企业的税款确实由多万增长到了0多万元，妥妥成了当地遵纪守法的纳税大户。
所以这是个多赢结果！企业对我们的筹划很满意，对企业来说，既享受了税收优惠政策节约了税款，加大了研发投入、进行了产品升级换代，扩大了市场份额。对国家来说：减轻了企业负担、淘汰了落后产能、整体增加了税收、进入了良性循环；对我们税务师事务所来说：更好发挥税务师在涉税专业服务中的主力军作用,促进纳税遵从度，达到纳税人和税务机关两个满意度。这绝对是一个政府得名声、企业得实惠、事务所得市场的多赢案例。
山东德润税务师事务所副所长，注册税务师、审计师、会计师。在财税领域有10多年的从业经验，积累了大量的企业财税管理经验。曾在多家大中型企业任财务经理、财务总监职务。熟悉现行会计、税务等相关法律政策。掌握企业各环节管控关键点，善于运用不同税种的筹划思路和技巧，帮助企业降低税负，提高企业运营能力。担任多家大中型企业、新三板上市公司的财税顾问，在企业税务咨询、税收筹划方面具有丰富的理论和实战经验。擅长领域：纳税评估、防范稽查风险和税收筹划工作及企业所得税汇算清缴工作。
税收优惠有很多企业快快对号入座
招用残疾人职工相关税收优惠政策，主要有增值税和企业所得税两个方面。
增值税方面，依据（财税〔〕52号）《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》第一条规定：
对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
企业如果享受安置残疾人税收优惠政策必须具备4个条件：
(一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);
盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。
(二)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。
(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
我们在滨州有个客户，从事皮革皮毛加工制造业务。这个企业有员工人，其中长期聘用残疾人职工30人，正常缴纳社保，可以满足以上税收优惠政策要求的条件。依据山东省政府鲁政字〔〕号《关于公布全省最低工资标准的通知》中规定，滨州市：滨城区、邹平市、博兴县执行二档地区标准，月最低工资标准为元。按照上述税收优惠政策规定，年每位残疾人职工每月可退还经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍的增值税税款。经过简单计算，1名残疾人职工按照元/人标准计算，每月可退还4倍的增值税税款就是元/人，30名残疾人职工每月可以申请退还增值税税款22.8万元，全年总共可以退还增值税.6万元。
另外，企业所得税方面。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条企业所得税法第三十条第（二）项所称：企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的%加计扣除。
滨州这个企业每年发放30名残疾人职工工资万元。依据上述政策规定，企业还可以享受30名残疾人职工工资加计扣除费用万元。按正常税率计算，可节省企业所得税税款27万元。
谈到安置残疾人税收优惠政策，我又联想到另外一个利好政策，就是企业招用退伍军人的优惠政策。
如果企业招用退伍军人的话，依据鲁财税[]8号《关于确定自主就业退役士兵和重点群体创业就业税收扣除标准的通知》企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，定额标准为每人每年元。
我们有位客户，因为企业相关业务需要遵守国家保密要求。在招收员工的时候，企业对退伍军人格外青睐。年企业符合政策条件的在职退伍军人20人，按照元/人标准，企业全年扣减各项税费18万元。
另外，招用退伍军人优惠政策和安置残疾人优惠政策相比，退伍军人相关政策是没有用工比例限制的。
以上两项税收优惠政策对国家和企业起到双赢的效果。对于国家来说，安置残疾人及退伍军人一直是需要重点
