自然人取得劳务报酬所得，个人所得税由付款方作为扣缴义务人按次或者按月预扣预缴税款。我们一起来看，劳务报酬个人所得税政策到底是怎样的呢？
一、劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
二、预扣预缴
自然人取得劳务报酬所得，由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，依法预扣预缴或代扣代缴个人所得税税款。
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表（见下表）。
个人所得税预扣率表
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
：
1.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款；
2.根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔〕号），保险营销员、证券经纪人佣金所得个人所得税，以一个月内取得的收入为一次，按照累计预扣法预扣税款。且收入额需要扣除附征税费和展业成本（比例为25%），具体公式为：应纳税所得额=不含增值税收入×（1-20%）×（1-25%）-附加税费。
三、年度汇算
居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，结合综合所得税率（见下表），计算得出应纳税额。
比较应纳税额和已预缴税款，多退少补。
：纳税人年度、年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的、年度汇算需补税金额不超过元的以及已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的情形，无需办理年度汇算。
我们来看个例子
自然人小张从事建筑养护、修整，无固定工作，年只在几个单位从事零星办公楼、厂房等维修、养护。
其有一子正在读初中，其父母已66岁，跟随其生活，其妹妹不负担父母生活费用。年，小张作为灵活就业人员，每月自行缴纳基本养老保险元；全年缴纳基本医疗保险元。
小张年度的收入情况如下：
1
年1月，小张给政府广场整修一处破损花坛，取得劳务报酬元，政府为其进行了个人所得税扣缴申报，无税款产生。
本次收入不超过四千元，减除费用直接按八百元计算，故预扣预缴税款为0，小张取得元。
2
年2月，小张在A单位从事零星办公楼维修，取得劳务报酬1万元，月末去结账，只拿到手8元，A单位为其扣缴了个人所得税1元。
计算过程如下：
×20%=（元）
-=0（元）
0×20%=1（元）
-1=8（元）
3
年6月，小张给C家庭农场修整养鸡棚，取得劳务报酬元，修整结束即代开了一张发票去结账，只拿到手元，C家庭农场为其扣缴了个人所得税元。
计算过程如下：
（元）
本次收入不超过四千元，减除费用直接按八百元计算。
-=（元）
×20%=（元）
-=（元）
4
年7、8月，小张给D学校平整操场，取得劳务报酬3万元，平整结束即代开了一张发票去结账，只拿到手24元，D学校为其扣缴了个人所得税元。
计算过程如下：
0×20%=0（元）
0-0=20（元）
20×30%-=（元）
0-=24（元）
5
年9-12月，小张在E小区从事零星建筑维修、养护，按月取得劳务报酬5元，每月末代开发票去结账，每月拿到手元，E小区物业公司每月为其扣缴了个人所得税元。
计算过程如下：
5×20%=（元）
5-=（元）
×20%=（元）
5-=（元）
小张年全年收入：
年5月，小张接到了来自税务局的短信提醒，在“个人所得税”手机APP办理了个人所得税年度汇算，取得了元退税。
计算过程如下：
×20%=（元）
：因年度劳务报酬扣除费用按20%计算，所以其中按元及元取得的两次劳务报酬所得费用依然按照20%扣除。
-=64（元）
×12+=（元）
子女教育×12=1（元）
赡养老人×12=1（元）
注意：虽然小张父母均由其赡养，但因其非独生子女，依然只能扣除最多每月元。
1+1=20（元）
64-00--20=-（元）
（元）
（元）
这样，通过年度汇算，小张年度的个人所得税实际税额为0啦~~
本期制作团队
监制
国家税务总局珠海市税务局办公室
图文编发
珠税融媒
稿件来源
中国税务杂志社
