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纳税人
小智
申税小微，听说全年一次性奖金政策延续啦？是真的吗？
是的！根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告年第30号），全年一次性奖金个人所得税政策延续到年底啦！
申税
小微
纳税人
小智
太好了！我的年终奖刚到手，不知道能帮我介绍一下相关政策吗？
这就带您了解全年一次性奖金的相关优惠政策。个税年度汇算时记得参考使用呦~
申税
小微
PART1
政策介绍
根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告年第30号）规定：
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
公告执行至年12月31日。
PART2
如果选择全年一次性奖金单独计税政策，应该怎么计算个税呢？
选择单独计税的，计算方法是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
“
例1：
小李年底取得奖金元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。
在计算税款时，用元除以12个月得出全月应纳税所得额元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数；
根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即×10%-=元，小张的全年一次性奖金应纳税额为元。
PART3
听说全年一次性奖金也可以和综合所得一起计税，我选择单独计税还是合并计税更合适呢？
年终奖如何选择计税方式，建议您根据自身情况进行选择。
我们通过两个例子来看一下吧~
申税小微
“
例2：
老王全年工资元，年底奖金元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共元。
选择1：
将元奖金和元工资合并计税。
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（+-0---0）×20%-
=×20%-
=元
得出老王的年度综合所得应纳税额为元。
选择2：
将元奖金单独计税。
1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用3%税率，无速算扣除数；
根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=×3%-0=元。
2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（-0---0）×20%-
=×20%-
=元
3.计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出老王的全年实际应纳税额为+=元。
两种方式下，税额相差元，老王选择单独计税更划算。
“
例3：
小张全年工资元，年底奖金元，假设可享受三险一金、子女教育等扣除共元。
选择1：
将元奖金和元工资合并计税。
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（+-0---0）×10%-
=×10%-
=元
得出小张的年度综合所得应纳税额为元。
选择2：
将元奖金单独计税。
1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数；
根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=×10%-=元。
2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（-0---0）×3%
=×3%
=元
3.计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出小张的全年实际应纳税额为+=元。
两种方式下，税额相差元，小张选择合并计税更划算。
温馨提醒
您可在办理个人所得税综合所得年度汇算时，登录个人所得税APP，通过申报表—，分别选择或，个税APP会自动算出结果，再进行决定就可以啦~
供稿：智慧俊
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原标题：《全年一次性奖金个税政策延续到年啦，一文带您了解相关政策》
