局部白癜风 https://disease.39.net/bjzkbdfyy/171117/5853887.html想要计算增值税一般计税方法应纳税额，我们必须知道计算公式。增值税一般计税方法应纳税额的计算公式为：
一般纳税人应纳税额
＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－留抵税额＋简易计税税额－一般纳税人实纳税额
＝当期应纳税额－减免及抵免税额－预缴税额
了解了计算公式后，接下来第一步需要知道销项税额的确定。确定销售税额我们需要通过公式：销项税额＝销售额×税率。这样确定销售额后通过适用的税率进行计算就可以了。但是销售额的确定是复杂多样的，以下特将销售额的确定进行了全方位的总结，包括：一般销售方式下的销售额、特殊销售方式下销售额、应税行为销售额--全额计税、应税行为销售额--差额计税、视同销售销售额、含税销售额换算、纳税义务发生时间。
一、一般销售方式下的销售额
二、特殊销售方式下销售额
（一）采取折扣方式销售
（二）以旧换新
（三）还本销售
其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
（四）以物易物
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的应税销售行为核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物、劳务、服务、无形资产、不动产按规定核算购进金额并计算进项税额。
必做销项，但进项是否可抵要看情况。
（五）包装物押金
包装物租金属于价外费用，收取时计税。
需计税的包装物押金和租金均为含税价，应采用所包装货物税率价税分离。
（六）直销
1.直销企业-----直销员----消费者
直销企业和直销员均纳税。
2.直销企业----消费者
直销企业纳税。
三、应税行为销售额--全额计税
（一）贷款服务
以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
1.银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额计税。
2.经批准的金融保险机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息应纳税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时纳税。
3.资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。
（二）直接收费金融服务
以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
（三）银行卡跨机构资金清算服务
发卡机构：发卡行服务费
清算机构：网络服务费
收单机构：收单服务费
四、应税行为销售额--差额计税
（一）金融商品转让
销售额＝（卖出价－买入价－年内负差）/（1+6%）
1.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.卖出价和买入价均不考虑买卖过程中的其他税费。
3.金融商品的买入价，和卖出价应配比。可选加权平均法或者移动加权平均法，选择后36个月内不得变更。
4.出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（二）经纪代理类服务
（三）航空运输企业
销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
（四）客运场站服务
以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
（五）旅游服务
可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
为司机导游支付的费用不得扣除，其他未列明费用不得扣除。
（六）房企售房（一般计税）9%
销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）
1.向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。向其他单位或个人支付的拆迁补偿费也允许在计算销售额时扣除。
2.可以扣除的土地价款应按配比原则扣除。
（七）融资性售后回租与融资租赁
（八）简易计税时的差额规定
差额扣税有效凭证
差额计税情形下，扣除的价款部分即使取得增值税扣税凭证，其进项也不可以抵扣。
差额计税情形下，从销售额中扣除的部分一般不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。
五、视同销售销售额
纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或视同发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：
1.按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。
2.按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。
3.按照组成计税价格确定。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
如果需要组价的货物是应征消费税的货物，则组价中应含有消费税：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税
4.已使用过的固定资产视同销售无销售额的，以固定资产净值为销售额。
固定资产净值=原值－累计折旧
六、含税销售额换算
不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）
1.需要换算情形：
小规模纳税人销售额、零售金额、普通发票销售额、价外费用等。
2.换算使用比率：
相应货物、劳务或行为的适用税率或征收率。
七、纳税义务发生时间
因为增值税一般计税方法应纳税额的计算是复杂的，所以分成几部来讲解总结。本文主要是讲解销售额的确定。
