财*部、税务总局一连串发布了5个新公告，明确了：小型微利企业和个体户所得税优惠，研发加计扣除*策，残保金减免优惠，物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠，以及煤炭零进口暂定税率优惠等。
一、注意！小型微利企业优惠变了，2.5%→5%!
大家注意：年小型微利企业应纳税所得额不超万部分，没有2.5%的优惠了！财*部税务总局公告年第6号明确：小型微利企业不超过万元的部分，实际税负率从原来的2.5%变成了5%。
公告内容很简单，主要就是明确了两件事：
1、小型微利企业，年应纳税所得额不超万部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳所得税。即：年-年，小型微利企业，不再区分不超万，和万至万部分，实际税负率统一成为了5%。
注：万至万的优惠*策，见国家税务总局公告年13号文件。
2、个体户年应纳税所得额不超万部分，年至年，继续在现行优惠基础上，减半征收个税。这个*策是延续，跟年没有什么变化。
另外，小型微利企业的判定标准没有变化，还是：从事非限制、禁止行业，年应纳税所得额不超万，从业人数不超人，以及资产总额不超万。
这个*策打了很多人的脸，包括我，都以为之前会议上是说年小型微利企业不超万部分延续2.5%，然而现实并不是，大家可别弄错了：年小型微利企业都是按25%*20%=5%的实际税负率缴纳企业所得税了。
二、研发费用加计扣除比例统一提高至%！
除了小型微利企业和个体户所得税的优惠*策之外，财*部、税务总局还发文明确了研发费用加计扣除*策和残保金减免优惠*策。
根据财*部税务总局公告年第7号，自年1月起，研发加计扣除比例统一提高至%。
其中，研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计%税前扣除。形成无形资产的，按无形资产成本%税前摊销。
三、残保金免征、减征优惠延续至年！
根据财*部公告年第8号，残保金减免优惠延期至年。具体*策为财*部公告年第98号的延续：
1、在职职工不超30人的企业，继续暂免征收残保金。
2、分档减缴*策：企业安排残疾人就业比例1%及以上，减按50%缴纳残保金；安排残疾人比例在1%以下的，减按90%缴纳残保金。
四、减半征收物流企业大宗商品仓储用地土地税*策，延续实施到年底
根据财*部税务总局公告年第5号，这类企业城镇土地使用税，继续减半征收。详情如下：
五、煤炭零进口暂定税率优惠延续至年底
自年4月1日至年12月31日，继续对煤炭实施税率为零的进口暂定税率。
总之，之前一些尚未明确的优惠*策，现在基本都明确了。再说一遍：变化比较大的是小型微利企业不超万部分所得税优惠，由2.5%提高到了5%，大家不要搞错了。
最后，以上内容仅供参考和学习所用，不作为实际操作依据。
