简单地说，税负是企业的税收负担。也就是企业的税负除以收入总额计算得出的，即，企业的每一收入总额所应负担的税金。
一、各项税金的计算，主要考虑增值税和企业所得税。
我们知道，影响税负计算结果的指标有两个，即计税收入总额和税金。
1、增值税税金的计算。增值税税金的计算分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人采用的是一般计税法，其增值税=销项税-进项税。小规模纳税人多采用简易计税法，其增值税=不含税销售额*征收率（3%或5%）。在没有享受免税*策的前提下，小规模纳税人的征收率就是税负率。
2、企业所得税税金的计算。企业所得税的计算也分为两种，一种是查账征收，一种的核定征收。
查账征收方式的企业所得税=应纳税所得额*25%；核定征收分为定额征收和定率征收，其所得税的计算比较简单。
二、税负的计算。
1、增值税税负的计算。增值税税负的计算公式为，增值税税负率=应缴纳的增值税/应税销售收入总额。用例子来什么比较直观。
比如，某生产制造型企业为一般纳税人，年实现全部销售收入万元，销项税万元，外购各种物料万元，进项税91万元，期间费用总额万元。计算该企业的增值税税负。
增值税=万元-91万元=39万元
增值税税负率=39万元/万元=3.9%
本例中，假设企业的供应商全部为一般纳税人，且执行13%的税率。而实际经营中，企业的税负率还有高一些，因为企业的供应商不可能都执行13%的税率，还有可能是9%或6%的税率，或是是小规模纳税人的征收率等，都会对企业的增值税税负产生影响。
正常情况下，企业增值税税负率均会低于增值税税率。
2、企业所得税税负的计算。企业所得税的计算公式为，企业所得税税率=应缴纳的企业所得税/应税收入总额。还是用上述的例子来计算企业所得税。
企业所得税=（万元-万元-万元-39万元*10%）*25%=.1*25%=36.5万元
企业所得税税负率=36.5万元/万元=3.65%
企业所得税的计算中，同样也没有考虑企业所得税税收优惠*策的因素，以及应纳税所得额的调整事项，这些因素也会对企业所得税税负产生影响。
3、综合税负的计算。综合税负的计算公式为，综合税负率=应缴纳的各税总额/应税收入总额。还有上例数据计算综合税负。
综合税负率=（39万元+3.9万元+36.5万元）/万元=79.4万元/万元=7.94%
总之，税负率的高低决定了企业税收负担的轻重，当然，企业税负率的高低受外部环境和企业内部管理的影响很大。因此，企业税负率不论是高还是低企业都应该进行系统和全面的分析，避免税负率过高或过低，而增加企业的涉税风险。
年2月5日
