今天，主要给大家聊一下视同销售，包括视同销售的一些基础概念，会计处理，以及汇算清缴中“视同销售”业务调整填报等内容，供大家学习和参考。
什么是视同销售？简单来理解的话，就是你在会计上不算是销售，但是在税务上需要算作销售。比如，一个企业把产品赠给了客户，会计上是将成本结转费用，但是税务上是认为企业将产品“卖”给了客户，只是豁免了客户的债权而已。
如果拆解税务局的认定逻辑的话，你可以将上述的赠送行为这样理解：企业将产品销售给客户，然后将应收的货款赠送给客户。然后你会发现，一个简单的赠送行为，不仅涉及增值税、企业所得税的视同销售，还涉及个人所得的申报缴纳。
视同销售简直是一个“天才”般的存在，其目的主要是要堵住一些企业变相逃税的漏洞，但它实际上并不会给企业直接代开现金流入，企业却需要缴纳不少税款，处理不当还容易产生一些涉税风险。
实务中，增值税、企业所得税、消费税、土地增值税、资源税等多个税种，都存在视同销售的概念。限于篇幅，本文主要跟大家聊的是增值税和企业所得税上的视同销售。
一、增值税视同销售
依据《增值税暂行条例实施细则》等规定，增值税中的视同销售主要包括：
增值税上视同销售的销售额确定，按以下顺序进行：
基本就是，自己销售的产品，取近期同类产品的平均价格来确定，如果产品不是自己的销售的，就取竞争对手近期同类商品的平均价格来确定，如果前面说的两个都不行，那么就按组成计税价格来确定。
这里有人可能对于视同销售和进项税额转出搞不大清楚，我们也顺便简单说一下。
一件商品从工厂到顾客，中间会有很多个环节，每个环节购买方都需要按税率缴纳税款，销售方代收。为了避免重复征税，每个环节的购买方实际上并未用于消费而是继续生产流通，那么税务局就会将垫付的税款进行“退还”（抵扣）。
如上图所示，批发商垫付的50*13%的税款可以抵扣，超市垫付的80*13%的税款也可以抵扣。增值税的最终的负担者是消费者：*13%，其中工厂代收50*13%，批发商代收（80-50）*13%，超市代收（-80）*13%。
也就是说，如果是“最终消费者”要负担这个增值税的，实操中如果在商品流通的最终端抵扣了增值税，就需要进项税转出。
简单来说，就是商品退出了流通环节，进入了消费环节，这个时候进项税就需要转出。那为什么自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费也会视同销售呢？
其主要原因在于自产和委托加工会让商品升值，如果不视同销售，就会有漏洞，导致少交增值税。
至于如何区分视同销售和进项税转出，则可以参照下图进行记忆：
记忆方法就是：除了外部买进来到内部的不得抵扣之外，其余的都是视同销售。
二、企业所得税视同销售
依据企业所得税法实施条例、国税函[]号等规定，企业所得税种的视同销售主要包括：
企业所得税视同销售的销售额，除了另有规定的之外，一般按被移送资产的公允价值来确定。
三、税会差异
有些时候，由于会计上和税务上收入确认处理不同，会导致税会差异，需要进行纳税调整。常见的税会差异情况总结如下：
注：外购货物用于集体福利、个人消费，增值税上不视同销售，但是进项税需要转出。
四、会计处理及填报分析
在对视同销售行为进行会计处理时，需要按会计准则进行判断，来确认会计处理时是否需要确认收入。一般主要有两种方法：
1、统一法
当发生业务的时候，按货物公允价值确认收入，同时按税法相关规定计算增值税销项税额。这种情况下，会计上与税务上没有差异。
2、分离法
当业务发生的时候，按税法规定计算增值税的销项税额，会计上不确认收入，直接结转成本，差生税会差异，进行纳税调整。
不同的视同销售行为，对应的会计处理方式不尽相同，我们简单用案例的方式说一下常见的：
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