双创优惠*策及指引
1附件1“大众创业万众创新”税费优惠*策指引汇编年6月修订一、企业初创期税费优惠.................................................................................................................1（一）小微企业税费优惠.................................................................................................................11.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税..................................................................12.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税..........................................................................23.小型微利企业减免企业所得税...........................................................................................34.个体工商户应纳税所得不超过万元部分个人所得税减半征收..............................55.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”..................................................................66.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金..................................................................77.符合条件的缴纳义务人免征有关*府性基金..................................................................88.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费..................................................9（二）重点群体创业就业税费优惠................................................................................................重点群体创业税费扣减......................................................................................................吸纳重点群体就业税费扣减............................................................................................退役士兵创业税费扣减....................................................................................................吸纳退役士兵就业税费扣减............................................................................................随*家属创业免征增值税................................................................................................随*家属创业免征个人所得税........................................................................................安置随*家属就业的企业免征增值税...........................................................................*队转业干部创业免征增值税........................................................................................自主择业的*队转业干部免征个人所得税...................................................................安置*队转业干部就业的企业免征增值税...................................................................残疾人创业免征增值税....................................................................................................安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退...............................................特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退...................................................安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除...............................................................安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税...............................................................长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税...................................................回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税..............................32（三）创业就业平台税收优惠........................................................................................................科技企业孵化器和众创空间免征增值税.......................................................................科技企业孵化器和众创空间免征房产税.......................................................................科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税.......................................................大学科技园免征增值税....................................................................................................大学科技园免征房产税...................................................................................................39
.大学科技园免征城镇土地使用税...................................................................................40（四）创业投资税收优惠................................................................................................................创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额.......................有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额............................................................................................................................公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额...................................有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得............................................................................................................................................天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额...............................................创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式...................................................中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠*策..................60（五）金融支持税收优惠................................................................................................................创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠*策...............................................创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠*策.......................................创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠*策.......................................以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税.......以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税.......金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税...............................金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入...............................................金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除...................................................金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除...............................................................金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税...................................................小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税.......................................................小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入.......................................小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除...................................................为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税...............................中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除...........................账簿印花税减免...............................................................................................................89二、企业成长期税费优惠...............................................................................................................89（一）研发费用加计扣除*策........................................................................................................研发费用加计扣除............................................................................................................制造业企业研发费用企业所得税%加计扣除..........................................................委托境外研发费用加计扣除...........................................................................................94（二）固定资产加速折旧*策........................................................................................................固定资产加速折旧或一次性扣除....................................................................................制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧.......................................制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧....................（三）进口科研技术装备用品税收优惠......................................................................................重大技术装备进口免征增值税......................................................................................科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税................（四）科技成果转化税收优惠......................................................................................................技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税.....................技术转让所得减免企业所得税.....................................................................................
.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税（五）科研创新人才税收优惠......................................................................................................科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税.................................................高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税.............................................中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税.................................获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税..................................................................................................................................................获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限.....................企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税.................................................由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税.....职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税............................................................三、企业成熟期税费优惠.............................................................................................................（一）高新技术类企业和先进制造业税收优惠........................................................................75.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税...........................................................76.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年...................................技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税................................................先进制造业纳税人增值税期末留抵退税....................................................................（二）软件企业税收优惠..............................................................................................................软件产品增值税超税负即征即退.................................................................................国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税.................................................................国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税.................................................................软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税*策.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除.....................................企业外购软件缩短折旧或摊销年限............................................................................（三）集成电路企业税费优惠......................................................................................................集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税.............................................................集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除..........................................................................................承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税.........................线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税.................................线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税...............................投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税...............................投资额超过亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税.................国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税...国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税...国家鼓励的线宽小于纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税.国家鼓励的线宽小于纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限.................国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税.........................................集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限................................................................（四）动漫企业税收优惠..............................................................................................................销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退................................................184.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税...............动漫软件出口免征增值税...........................................................................................
.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠*策.............................................................................................................................................
1一、企业初创期税费优惠（一）小微企业税费优惠1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税增值税小规模纳税人自年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。1．适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。3.适用增值税差额征税*策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税*策。
21.《财*部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税*策的公告》（年第11号）2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（年第5号）2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税增值税小规模纳税人自年3月1日至年12月31日，除湖北省外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。自年3月1日至年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自年4月1日至年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率
3征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。享受*策的主体为增值税小规模纳税人。1.《财*部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税*策的公告》（年第13号）2.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（年第5号）3.《财*部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税*策执行期限的公告》（年第24号）4.《财*部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠*策的公告》（年第7号）第一条3.小型微利企业减免企业所得税小型微利企业
4年1月1日至年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年1月1日至年12月31日，对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。1.《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减
5免*策的通知》（财税〔〕13号）第二条2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免*策有关问题的公告》（年第2号）3.《财*部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告》（年第12号）4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠*策有关事项的公告》（年第8号）4.个体工商户应纳税所得不超过万元部分个人所得税减半征收个体工商户年1月1日至年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过万元的部分，在现行优惠*策基础上，再减半征收个人所得税。1.不区分征收方式，均可享受。2.在预缴税款时即可享受。
63.按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分的应纳税额-其他*策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。4.减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。1.《财*部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告》（年第12号）2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠*策有关事项的公告》（年第8号）5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”增值税小规模纳税人自年1月1日至年12月31日，由省、自治区、直辖市人民*府根据本地区实际情况，以及宏观调控需
7要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠*策的，可叠加享受此项优惠*策。增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民*府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。1.《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第三条、第四条2．《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征*策有关征管问题的公告》（年第5号）6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
8符合条件的企业自年1月1日至年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。企业在职职工总数在30人（含）以下。《财*部关于调整残疾人就业保障金征收*策的公告》（年第98号）第四条7.符合条件的缴纳义务人免征有关*府性基金符合条件的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
9按月纳税的月销售额不超过10万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。《财*部国家税务总局关于扩大有关*府性基金免征范围的通知》（财税〔〕12号）8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费符合条件的增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。
10《财*部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费*策及征收管理问题的通知》（财税〔〕25号）（二）重点群体创业就业税费优惠9.重点群体创业税费扣减建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收*策”或“毕业年度内自主创业税收*策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收*策”）的人员，具体包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
11自年1月1日至年12月31日，上述人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民*府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。1.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠*策前的增值税应纳税额。
.《财*部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收*策的通知》（财税〔〕22号）第一条、第五条2.《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收*策具体操作问题的公告》（年第10号）第一条3.《财*部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠*策执行期限的公告》（年第18号）10.吸纳重点群体就业税费扣减招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收*策”）人员，并与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。
13自年1月1日至年12月31日，企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收*策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民*府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。1.上述*策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。2.企业与招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收*策”）的人员签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。3.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附
14加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。4.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠*策前的增值税应纳税额。1.《财*部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收*策的通知》（财税〔〕22号）第二条、第五条2.《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收*策具体操作问题的公告》（年第10号）3.《财*部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠*策执行期限的公告》（年第18号）11.退役士兵创业税费扣减
15自主就业的退役士兵自年1月1日至年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民*府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央*委令第号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠*策前的增值税应纳税额。
16《财*部税务总局退役*人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收*策的通知》（财税〔〕21号）12.吸纳退役士兵就业税费扣减招用自主就业退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业年1月1日至年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民*府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央*委令第号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。2.上述*策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。3.企业与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。4.企业既可以适用上述税收优惠*策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠*策的，可以选择适用最优惠的*策，但不得重复享受。5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，
18企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。6.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠*策前的增值税应纳税额。《财*部税务总局退役*人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收*策的通知》（财税〔〕21号）13.随*家属创业免征增值税从事个体经营的随*家属自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。必须持有师以上*治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随*家属可以享受一次免税*策。
19《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡*策的规定》第一条第（三十九）项14.随*家属创业免征个人所得税从事个体经营的随*家属随*家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。1.随*家属从事个体经营，须有师以上*治机关出具的可以表明其身份的证明。2.每一随*家属只能按上述规定，享受一次免税*策。《财*部国家税务总局关于随*家属就业有关税收*策的通知》（财税〔〕84号）第二条
.安置随*家属就业的企业免征增值税为安置随*家属就业而新开办的企业为安置随*家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。安置的随*家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有*（含）以上*治和后勤机关出具的证明。《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡*策的规定》第一条第（三十九）项16.*队转业干部创业免征增值税
21从事个体经营的*队转业干部自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。自主择业的*队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡*策的规定》第一条第（四十）项17.自主择业的*队转业干部免征个人所得税从事个体经营的*队转业干部
22自主择业的*队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税自主择业的*队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件《财*部国家税务总局关于自主择业的*队转业干部有关税收*策问题的通知》（财税〔〕26号）第一条18.安置*队转业干部就业的企业免征增值税为安置自主择业的*队转业干部就业而新开办的企业为安置自主择业的*队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
.安置的自主择业*队转业干部占企业总人数60%（含）以上。2.*队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡*策的规定》第一条第（四十）项19.残疾人创业免征增值税残疾人个人残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和
24国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾*人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。1.《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡*策的规定》第一条第（六）项2.《财*部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠*策的通知》（财税〔〕52号）第八条20.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退安置残疾人的单位和个体工商户对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民*府批准的月最低工资标准的4倍确定。
25一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民*府批准的月最低工资标准的工资。5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠*策。6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠*策，又适用
26重点群体、退役士兵、随*家属、*转干部等支持就业的增值税优惠*策的，纳税人可自行选择适用的优惠*策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。7.此项税收优惠*策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。1.《财*部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠*策的通知》（财税〔〕52号）2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠*策管理办法〉的公告》（年第33号）21.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退特殊教育学校举办的企业
.对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。2.安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民*府批准的月最低工资标准的4倍确定。3.在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。1.特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。2.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。3.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠*策。4.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠*策，又适用重点群体、退役士兵、随*家属、*转干部等支持就业的增
28值税优惠*策的，纳税人可自行选择适用的优惠*策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。5.此项税收优惠*策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。1.《财*部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠*策的通知》（财税〔〕52号）第三条2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠*策管理办法〉的公告》（年第33号）22.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除安置残疾人就业的企业企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实
29扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的%加计扣除。1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民*府根据国家*策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民*府批准的最低工资标准的工资。4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第二项2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款3.《财*部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠*策问题的通知》（财税〔〕70号)23.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税
30安置残疾人就业的单位对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位。《财*部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等*策的通知》（财税〔〕号）第一条24.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税
31长期来华定居专家长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。除了按规定提供申报资料外，提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证或者A类和B类《外国人工作许可证》。1.《财*部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔〕39号）第三条2.《国家税务总局关于长期来华定居专家免征车辆购置税有关问题的公告》（年第2号）3.《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（年第26号）第六条4.《财*部税务总局关于继续执行的车辆购置税优惠*策的公告》（年第75号）第一条
.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税回国服务的在外留学人员回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车办理免税手续，除按规定提供申报资料外，还应当提供海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》。1.《财*部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔〕39号）第二条2.《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（年第26号）第六条3.《财*部税务总局关于继续执行的车辆购置税优惠*策的公告》（年75号）第一条
33（三）创业就业平台税收优惠26.科技企业孵化器和众创空间免征增值税国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间自年1月1日至年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。1.孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。2.国家级科技企业孵化器和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技部门发布；省级科技企业孵化器认定和管理办法由省级科技部门发布。3.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。4.国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应
34按规定申报享受免税*策，并将房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。5.年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器，自年1月1日起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠*策。《财*部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收*策的通知》（财税〔〕号）27.科技企业孵化器和众创空间免征房产税国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间自年1月1日至年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间自用以及无偿或
35通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征房产税。1.国家级科技企业孵化器和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技部门发布；省级科技企业孵化器认定和管理办法由省级科技部门发布。2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。3.国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应按规定申报享受免税*策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。4.年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器，自年1月1日起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠*策。《财*部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收*策的通知》（财税〔〕号）
.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间自年1月1日至年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。1.国家级科技企业孵化器和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技部门发布；省级科技企业孵化器认定和管理办法由省级科技部门发布。2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。3.国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间应按规定申报享受免税*策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。4.年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化
37器，自年1月1日起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠*策。《财*部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收*策的通知》（财税〔〕号）29.大学科技园免征增值税国家级、省级大学科技园自年1月1日至年12月31日，对国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
.孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。国家级、省级大学科技园应当单独核算孵化服务收入。2.国家级、省级大学科技园认定和管理办法分别由国务院教育部门和省级教育部门发布。3.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。4.国家级、省级大学科技园应按规定申报享受免税*策，并将房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。5.年12月31日以前认定的国家级大学科技园，自年1月1日起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后认定的国家级、省级大学科技园，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠*策。《财*部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收*策的通知》（财税〔〕号）
.大学科技园免征房产税国家级、省级大学科技园自年1月1日至年12月31日，对国家级、省级大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征房产税。1.国家级、省级大学科技园认定和管理办法分别由国务院教育部门和省级教育部门发布。2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。3.国家级、省级大学科技园应按规定申报享受免税*策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。4.年12月31日以前认定的国家级大学科技园，自年1月1日起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后认定的国家级、省级大学科技园，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税
40收优惠*策。《财*部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收*策的通知》（财税〔〕号）31.大学科技园免征城镇土地使用税国家级、省级大学科技园自年1月1日至年12月31日，对国家级、省级大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。1.国家级、省级大学科技园认定和管理办法分别由国务院教育部门和省级教育部门发布。2.在孵对象是指符合上述相关认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。
.国家级、省级大学科技园应按规定申报享受免税*策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。4.年12月31日以前认定的国家级大学科技园，自年1月1日起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后认定的国家级、省级大学科技园，自认定之日次月起享受上述规定的税收优惠*策。年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受上述规定的税收优惠*策。《财*部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收*策的通知》（财税〔〕号）（四）创业投资税收优惠32.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额创业投资企业
42创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。1.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上。2.创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令年第39号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。3.经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。4.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。
.创业投资企业投资的中小高新技术企业，按照科技部、财*部、国家税务总局《关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔〕32号）和《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔〕号）的规定，通过高新技术企业认定；同时，职工人数不超过人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。6.财*部、国家税务总局规定的其他条件。1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条3.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔〕87号）33.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额有限合伙制创业投资企业的法人合伙人
44自年10月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。1.有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。
.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月），即年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。4.创业投资企业投资的中小高新技术企业，按照科技部、财*部、国家税务总局《关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔〕32号）和《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔〕号）的规定，通过高新技术企业认定；同时，职工人数不超过人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。5.有限合伙制创业投资企业应纳税所得额的确定及分配应按照《财*部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔〕号）相关规定执行。6.财*部、国家税务总局规定的其他条件。1.《财*部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点*策推广到全国范围实施的通知》（财税〔〕号）第一条2.《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合
46伙人企业所得税有关问题的公告》（年第81号）3.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔〕87号）34.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额公司制创业投资企业公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。1.公司制创业投资企业，应同时符合以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。
47（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。2.初创科技型企业，应同时符合以下条件:（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。（2）接受投资时，从业人数不超过人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过0万元。年1月1日至年12月31日期间，上述“从业人数不超过人”调整为“从业人数不超过人”，“资产总额和年销售收入均不超过0万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过万元”。（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接
48支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。4.年1月1日至年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第五条规定和《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）规定的其他条件的，可以适用该项*策。年1月1日前2年内发生的投资，自年1月1日起投资满2年且符合财税〔〕13号规定和财税〔〕55号文件规定的其他条件的，也可以适用该项*策。1.《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）2.《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第五条3.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收*策有关问题的公告》（年第43号）35.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得
49有限合伙制创业投资企业法人合伙人有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满2年（24个月）的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。1.有限合伙制创业投资企业，应同时符合以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。2.初创科技型企业，应同时符合以下条件
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50（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。（2）接受投资时，从业人数不超过人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过0万元。年1月1日至年12月31日期间，上述“从业人数不超过人”调整为“从业人数不超过人”，“资产总额和年销售收入均不超过0万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过万元”。（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。4.年1月1日至年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第五条规定和《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）规定的其
51他条件的，可以适用该项*策。年1月1日前2年内发生的投资，自年1月1日起投资满2年且符合财税〔〕13号规定和财税〔〕55号文件规定的其他条件的，也可以适用该项*策。1.《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）2.《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第五条3.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收*策有关问题的公告》（年第43号）36.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得有限合伙制创业投资企业个人合伙人有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满2年（24个月）的，个人合
52伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。1.有限合伙制创业投资企业，应同时符合以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。2.初创科技型企业，应同时符合以下条件:（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。（2）接受投资时，从业人数不超过人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过0万元。年1月1日至年12月31日期间，上述“从
53业人数不超过人”调整为“从业人数不超过人”，“资产总额和年销售收入均不超过0万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过万元”。（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。1.《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）2.《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第五条3.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收*策有关问题的公告》（年第43号）37.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
54天使投资个人天使投资个人采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人投资多个符合条件的初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。1.天使投资个人，应同时符合以下条件：（1）不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。（2）投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技
55型企业股权比例合计应低于50%。2.初创科技型企业，应同时符合以下条件:（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。（2）接受投资时，从业人数不超过人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过0万元。年1月1日至年12月31日期间，上述“从业人数不超过人”调整为“从业人数不超过人”，“资产总额和年销售收入均不超过0万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过万元”。（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。4.年1月1日至年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第五
56条规定和《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）规定的其他条件的，可以适用该项*策。年1月1日前2年内发生的投资，自年1月1日起投资满2年且符合财税〔〕13号规定和财税〔〕55号文件规定的其他条件的，也可以适用该项*策。1.《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）2.《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第五条3.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收*策有关问题的公告》（年第43号）38.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式创业投资企业（含创投基金，以下统称创投企业）个人合伙人
57自年1月1日至年12月31日，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。1.创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。2.创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。1.创投企业是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。2.单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税：
58（1）股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权转让所得个人所得税有关*策规定执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算，余额大于或等于零的，即确认为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。（2）股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。
59（3）除前述可以扣除的成本、费用之外，单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出，不得在核算时扣除。上述单一投资基金核算方法仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额。3.创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。按照“经营所得”项目计税的个人合伙人，没有综合所得的，可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。4.创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更。5.创投企业选择按单一投资基金核算的，应当在按照《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监
60会令第号）规定完成备案的30日内，向主管税务机关进行核算方式备案；未按规定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。年1月1日前已经完成备案的创投企业，选择按单一投资基金核算的，应当在年3月1日前向主管税务机关进行核算方式备案。创投企业选择一种核算方式满3年需要调整的，应当在满3年的次年1月31日前，重新向主管税务机关备案。1.《财*部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收*策的通知》（财税〔〕55号）2.《财*部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税*策问题的通知》（财税〔〕8号）39.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠*策中关村国家自主创新示范区内公司型创业投资企业
61自年1月1日起，对中关村国家自主创新示范区内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。上述两种情形下，应分别适用以下公式计算当年企业所得税免征额：1.转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的：企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额÷22.转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的：企业所得税免征额=年末个人股东持股比例×本年度企业所得税应纳税额1.公司型创业投资企业，应同时符合以下条件：(1)在示范区内注册成立，实行查账征收的居民企业。(2)符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等
部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第号)要求，并按照规定完成备案且规范运作。2.个人股东从公司型创业投资企业取得的股息红利，按照规定缴纳个人所得税。《财*部税务总局发展改革委证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点*策的通知》（财税〔〕63号）（五）金融支持税收优惠40.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠*策个人投资者、单位投资者、公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）、合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）1.对个人投资者转让创新企业境内发行存托凭证（以下称创新企业CDR）取得的差价收入，暂免征收增值税。2.对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按
63金融商品转让*策规定征免增值税。3.自试点开始之日起，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年（36个月）内暂免征收增值税。4.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。1.创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。2.试点开始之日，是指首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日。《财*部税务总局证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收*策的公告》（年第52号）第三条、第五条
.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠*策企业投资者、公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）、合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）1.对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得*策规定征免企业所得税。2.对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收*策规定暂不征收企业所得税。3.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。
65创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。《财*部税务总局证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收*策的公告》（年第52号）第二条、第五条42.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠*策个人投资者1.自试点开始之日起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年（36个月，下同）内暂免征收个人所得税。2.自试点开始之日起，对个人投资者持有创新企业CDR
66取得的股息红利所得，三年内实施股息红利差别化个人所得税*策，具体参照《财*部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税*策有关问题的通知》（财税〔〕85号）、《财*部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税*策有关问题的通知》（财税〔〕号）的相关规定执行，由创新企业在其境内的存托机构代扣代缴税款，并向存托机构所在地税务机关办理全员全额明细申报。对于个人投资者取得的股息红利在境外已缴纳的税款，可按照个人所得税法以及双边税收协定（安排）的相关规定予以抵免。1.创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。2.试点开始之日，是指首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日。《财*部税务总局证监会关于创新企业境内发行存
67托凭证试点阶段有关税收*策的公告》（年第52号）第一条、第五条43.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税以非货币性资产对外投资的居民企业可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，非货币性资产转让所得分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。1.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。2.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。
.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。4.企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税*策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。5．企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税*策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。6.非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。7.非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。8.享受*策的居民企业实行查账征收。1.《财*部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税*策问题的通知》（财税〔〕号）2.《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（年第33号）
.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税以非货币性资产对外投资的个人对非货币资产转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，一次性缴税有困难的，可合理确认分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，在不超过5年期限内缴纳。1.非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。2.非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。3.个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。
.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。1.《财*部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税*策的通知》（财税〔〕41号）2.《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（年第20号）45.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构1.年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值
71税。上述小额贷款，是指单户授信小于万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在万元（含本数）以下的贷款。2.年9月1日至年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于0万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在0万元（含本数）以下的贷款。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行*策规定缴纳增值税。（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值
72税；超过部分按照现行*策规定缴纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔〕号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。2.适用“优惠内容”第2条规定的“金融机构”需符合以下条件：金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构，以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及*策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额0万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产
73质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。1.《财*部税务总局关于支持小微企业融资有关税收*策的通知》（财税〔〕77号）第一条、第三条2.《财*部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税*策的通知》（财税〔〕91号）3.《财*部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税*策的公告》（年第2号）第五条4.《财*部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠*策的公告》（年第22号）5.《财*部税务总局关于延长部分税收优惠*策执行期限的公告》（年第6号）第一条6.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财*部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔〕号）46.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
74向农户提供小额贷款的金融机构年12月31日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。1.农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行*管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行*村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行*管理区域内和在城关镇所辖行*村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
.《财*部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收*策的通知》（财税〔〕44号）第二条、第四条2.《财*部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠*策的公告》（年第22号）47.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业自年1月1日起，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔7〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：1.
