增值税是对企业流通环节征收的流转税，而且是对各个环节的增值额征税。其增值税征收率和税率只是增值税计税方式不同。
一、什么是增值税？增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务、现代服务、出租或销售不动产、转让无形资产以及进口货物等单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
也就是说，增值税是对货物的生产加工、销售、劳务和现代服务等在各个流通环节中，对增值的部分征收的一种税，属于流转税的一种。
二、增值税的征收率和税率。
增值税计税方式的不同分为征收率和税率，采用一般计税方式下适用的比例就是增值税税率，一般适用于一般纳税人；采用简易计税方式下适用的比例就是增值税征收率，一般适用于小规模纳税人和一般纳税人的特殊行为。
1、增值税的征收率，适用于小规模纳税人或一般纳税人的特殊行为，执行的是3%和5%的征收率，特殊环节减按2%或1.5%，而且增值税征收率不可抵扣进项税。
征收率有三类：（1）大多数情况下执行3%的征收率。
（2）营改增后新增5%的征收率，主要与不动产出租、出售、差额计税的劳务派遣，以及人力资源外包服务有关。
（3）出售固定资产，即没有抵扣过的固定资产，以及旧资减按2%的征收率；个人出售住房减按1.5%的征收率。
另外，一般纳税人可以选择简易计税的规定，主要是由于一些特殊行业难以取得进项，则一般纳税人可以选择简易计税办法。比如，一般纳税人企业的成本费用全部或主要为人工，另外水利发电企业的水，以及以水、沙、石等主要原材料为建筑企业的成本构成的，因这类物资为自然资源，没有办法取得增值税进项发票，而选择简易办法征收增值税。
按照税法规定，一般纳税人选择简易计税办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
按照增值税征收率计算的增值税相对简单，即增值税=不含税销售收入*征收率
如，某小规模纳税人企业月销售货物总额为30万元，则月增值税=30万元/（1+3%）*3=元。
2、增值税税率，适用于一般纳税人适用，增值税税率执行13%、9%、6%和零税率，增值税税金的计算为销项税减去进项税。
增值税税率为13%的适用范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务，以及进口一般货物。
增值税税率为9%的适用范围为粮食等农副产品类、自来水暖气煤气等生活类、图书杂志等、饲料农机农药等。
增值税税率6%的适用范围为增值电信服务、金融服务、现代服务等。
按照增值税税率方式计算的增值税为，增值税=销项税-进项税。
总之，增值税征收率和税率是增值税两种不同的计税方式，对有些一般纳税人而言，增值税的计税或许会相对复杂，企业即有增值税税率，也有征收率，或是不同的税率。因此把握增值税征收率和税率的适用范围和相关税收*策对企业准确计算增值税很重要，避免由于企业对税收*策把握的不到位，而加重企业的税收负担。
年10月24日
