问题1建筑材料检测，仪器仪表检测服务，移动代办业务，这些需要交印花税吗？
铂略答
印花税是根据列举的合同计算，你说的情形不属于印花税规定的十类合同范围内，不缴纳印花税。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
问题2A公司给B公司注册资本金，请问AB公司都要就资本金缴纳印花税吗？
铂略答
这儿需要略微展开解释一下。
就印花税税目来讲，没有所谓“资本金”一说。而是“营业账簿——资金账簿”，“资金账簿”印花税之征收范围则是“实收资本”、“资本公积”二科目之增加额。
如您所述，A公司给B公司注册资本金，则A公司计入“长期股权投资”，B公司计入“实收资本”。
因此，A公司并不因此涉及印花税；B公司须依资金账簿依法申报缴纳印花税。
问题3我们公司没有销售人员，由关联公司的销售维护客户，所以每个月根据销售额的5%向关联公司支付佣金，签订的佣金合同需不需要缴纳印花税？
铂略答
不需要。
印花税正列举征收。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财*部确定征税的其他凭证。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定：印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财*部确定征税的其他凭证征税。
“佣金合同”不属于条例及细则明确规定的应税合同或凭证，不缴印花税。
问题4人力资源咨询合同用交印花税吗？
铂略答
不用。
印花税属于正列举征收。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财*部确定征税的其他凭证。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定：印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财*部确定征税的其他凭证征税。
“联营合同”（似应为所问的人力资源咨询合同）不属于条例及细则明确规定的应税合同或凭证；且根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字第34号）规定，至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
问题5我单位卖了部分产能，合同计提印花税按什么项目申报？
铂略答
根据印花税暂行条例，印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。
您所说的产能，应该属于企业的一项生产权利或者配额，不属于上述产权转移书据，也不属于印花税税目中的购销合同，所以不应该缴纳印花税。
问题6请问电梯的维护保养合同、消防系统的维护保养合同，需要按印花税暂行条例的“加工承揽合同”缴纳印花税吗？
铂略答
需要。
根据《印花税税目税率表》：加工承揽合同，包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入0.5‰贴花。
问题7资金账簿什么时候缴纳印花税？是实收资本和资本公积的次月吗？还是有什么别的规定？按照什么税率缴纳？
铂略答
一、印花税暂行条例对于印花税纳税义务发生时间规定比较笼统。
《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。（这个规定，是基于原先“贴花完税”模式制定。印花税提前购买，随时可以贴花。但现在基本上是申报纳税，这种方式显然并不适用了。）
刚刚通过的印花税法第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
目前，其实也是大体上这样（定期申报）执行的
二、关于税率，目前执行万分之五减半征收，印花税法规定为万分之二点五；其实一样。（小规模纳税人另有其他优惠*策依法适用即可。）
注：印花税法自年7月1日起施行。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第八条记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。从上述表述可以看出，资金账薄印花税采取按年计征的方式，在次年(各地规定有的1月份，有的1季度)就增加金额计税贴花。
问题8我们是养羊的小规模企业，请问6月1日后怎么缴纳印花税？是否减半征收？
铂略答
我不确定您是通俗所称（规模不大的企业）或者增值税领域之外口径的“小规模企业”，还是增值税范畴下的“小规模纳税人”
如果属于前者，则根据《财*部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔〕50号）规定，自年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
如果属于后者，则在前者规定基础上，根据《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）相关规定，由省、自治区、直辖市人民*府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠*策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠*策。
问题9集团内部签总分公司签的TP合同需要缴纳印花税吗？
铂略答
印花税暂行条例第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。
《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔〕9号）的规定，对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。
因此，需要根据您集团总分公司签订合同性质，判断是否缴纳印花税！
总分公司不属于平等法律主体，和集团内的母子公司不一样，总分公司双方签订的不属于合同，不需要缴纳印花税。
问题10合伙企业合伙人退伙，新合伙人入伙，在资本公积不变的情况下，是否需要缴纳印花税？
铂略答
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔〕25号）第一条，资金账簿的印花税按“实收资本”和“资本公积”的合计金额缴纳。对于“实收资本”和“资本公积”是由那些人投入的，这个税法不考虑。
所以在原合伙人退伙，新合伙人入伙的情况下，“实收资本”和“资本公积”的合计数不变或者变小，那就不需要缴纳印花税。如果“实收资本”和“资本公积”的合计数变大应就差额部分缴纳印花税。
合伙企业不具备法人资格，不存在实收资本与资本公积的会计处理科目，不存在资金账薄印花税问题。
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来源：铂略财税
