个体工商户是以业主为个人所得税纳税义务人，并按照生产经营所得和其他所得计算和缴纳个人所得税。那么，个体工商户个人所得税怎么计算呢？
个体工商户经营所得个人所得税执行的是五级超额累计税率，税率为5%至35%。经营所得应纳税额的计算公式为，应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数，或=（全年收入总额-成本、费用以及损失）*适用税率-速算扣除数。
个体工商户应纳税所得额的计算，是以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用。不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。
我们用一个例子看一下个体工商户个人所得税是如何计算的。
A企业是一家商贸企业（个体工商户），年12月取得经营收入为15万元，准予扣除的成本、费用9万元（不含业主工资）。1-11月累计应纳税所得额元（未扣除业主费用减除标准），1-11月累计已经缴纳个人所得税元。除经营所得外，个体工商户业主没有其他收入，并享受赡养老人的专项扣除元。计算A个体工商户年度汇算清缴应申请的个人所得税退税额。
A个体工商户应纳税所得额=1元-元+元-元-元=元
A个体工商户全年应缴纳个人所得税=元*5%=元
A个体工商户年度应申请的个人所得税退税额=元-元=元。
计算个体工商户个人所得税时应主要的问题：
一是计税的基本规定。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其准予税前扣除的成本、费用、税金、其他支出等均是以个体工商户的生产经营所得有着直接的关系。
二是扣除项目和标准。个体工商户的扣除项目和标准应符合税法的要求，比如，符合标准的工资、三险一金等准予扣除，而个体工商户业主的费用扣除标准为元（工资薪金支出不得税前扣除）。个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
另外，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
总之，个体工商户业主为个税纳税义务人，其个人所得税应纳税额的计算为个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，再乘以适用的税率，减除速算扣除数的余额。
年4月16日
