北京痤疮最好医院 http://pf.39.net/bdfyy/zjft/210630/9125685.html一、增值税
我们知道从年5月1日全面营改增之后，几乎所有的企业都需要缴纳增值税，都是增值税的纳税人，同时增值税的认定方式有两种：小规模纳税人和一般纳税人。
它们分别是如何计算增值税的呢？
小规模纳税人适用的是简易计税的形式，也就是按照不含增值税的销售额直接乘以征收率，就是增值税额。这个不含税的销售额是怎么来的呢？我们举个例子，假如我们从小规模纳税人那里买了一件商品，价格是元，这个价格就是我们所花的钱，也是包含增值税，我们就需要反算不含税销售额是÷（1+3%）=元，增值税就是用×3%=3元。同样的道理，如果已知不含税销售额元，我们也可以算出含税销售额就是×（1+3%）=元。
而一般纳税人的计算就稍复杂些：需要用本期的销项税额减本期的进项税额再减上期留抵税额。
销项税额的计算是用不含税的销售额乘税率，进项税额的计算是用不含税的采购价格乘税率，因此，说得简单些就是，企业是对销售的增值部分来缴纳增值税，如果没有增值，或者当期的销项税额是小于当期进项税额的，这个差额就是留抵税额。
关于留抵税额退税：
今年有个非常大规模的税收优惠，就是留抵税额的退税*策，退的就是企业的这个留抵税额，为什么要退留抵呢？其实这个留抵税额就是企业的钱，是企业在采购时所支付的价款的一部分，在企业还没有足够的销项税额来消化这部分钱的时候，它先存放在了国家——形成了留抵税额，现在国家将这部分属于企业的钱又退了回来，就是为了盘活企业的资金，不让税款来占用企业的资金，这也是疫情以来，非常大力度的税收优惠*策了。
增值税纳税人的计税形式：
如图，是增值税的两种计税方式，小规模纳税人仅能按照简易计税的方式来缴纳增值税；而一般纳税人均是采用一般计税的方式来纳增值税，少部分业务也可以采用简易计税的方式，比如一般纳税人建筑服务的老项目（年4月30日前）、清包工、甲供工程、房地产企业出售的老项目、纳税人出租或者转让年4月30日前的不动产、旅游服务、物业管理代收水电费等这些业务。
增值税的征收率及税率：
如图，一般情况下，在简易计税中使用的就是征收率，一般计税方式下才会使用税率。
征收率主要有三个：最常见的就是3%，涉及到不动产项目的是5%，如果是纳税人销售使用过的固定资产适用3%减按2%，以及新增加的税收*策，是住房租赁企业向个人出租住房适用5%减按1.5%的征收率，其实这些项目的征收率也是来源于3%或5%。
而税率一共有四个，
（1）、6%税率，主要适用于销售服务：如金融服务、现代服务、生活服务和销售除土地使用权以外的无形资产。这其中的金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
这里的无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）、零税率：说得简单些就是出口业务，把货物或者服务销售到境外了，税法的定义是纳税人出口货物，税率为零；销售这些服务到境外了，税率也是零：国际运输服务、航天运输服务、研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、以及向境外转让技术，属于销售的无形资产给境外税率均为零。
（3）、9%税率：提供交通运输、邮*、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。
（4）、13%税率：纳税人销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁
特殊情况还有低税率的货物，即9%税率：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜等等。
（5）、免税的项目：1.农业生产者销售的自产农产品；2.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；3.古旧图书；4.养老机构提供的养老服务；5.残疾人福利机构提供的育养服务；6.医疗机构提供的医疗服务；7.婚姻介绍服务、殡葬服务等等。
小规模纳税人两个优惠*策并存：
一是自年4月1日至年12月31日，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的，免征增值税。
二是自年4月1日至年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。
小规模纳税人如何享受免税？
三步走：
1、先满足小规模纳税人条件：连续12个月销售额不超过万，这里的销售额包括全部的：不开发票的、开具普通发票的、免税的、稽查或评估补税的、视同销售的、价外费用等。如图所示：
2、再满足适用3%征收率，通常情况下小规模纳税人的征收率均为3%，除了转让不动产、出租不动产适用5%；因此3%征收率的项目就在第一个优惠的范围内；如果是开具了5%征收率的普通发票就要根据第二个优惠来判断是否免税了。
3、最后满足：不能开具专用发票。小规模纳税人无论是开具了哪种征收率的专用发票，均需要缴纳增值税，不能享受免税，这是因为增值税的抵扣链条是完整的，既然你的客户凭专用发票抵扣了进项税，那你就是要交税的。
增值税小规模纳税人的题目测试：
题目1：按季申报的小规模纳税人，1月份销售货物并开具增值税专用发票10万元，开具增值税普通发票10万元，未开具发票10万元，哪个收入交税？
答：累计30万小于45万，可以免税，但是专用发票销售额10万需要交税。
题目2：如果按季申报的小规模纳税人，4月份销售货物并开具增值税专用发票10万元，5月开具增值税普通发票20万元，6月开具征税率为5%的普通发票15万元，如何交税？
答：累计未超过45万，可以享受免税，但是专用发票10万交税。
